Mitä menetyksen estämissääntö tarkoittaa?
Tappioiden kieltäytymissääntö on IRS: n luoma sääntö, joka estää konsernitilinpäätöstä suorittavan konsernin tai yritysryhmittymän jättämästä yhtä veroilmoitusta tytäryhtiöidensä puolesta saadakseen verovähennyksen tytäryrityksen osakkeiden arvosta.
IRS loi tämän säännön 1990-luvulla varmistaakseen, että yritykset maksoivat veroja myyntivoittoistaan, estäen samalla tappion vaatimisen kahdesti verovähennyksenä. Tämä käytäntö tunnettiin päällekkäisenä tappiona.
Esimerkiksi yritys voi ansaita miljoonan dollarin nettotuloksen vuodessa. Jos kyseinen yritys hankkii pienemmän yrityksen tytäryritykseksi ja kyseinen tytäryhtiö kärsii 200 000 dollarin tappiosta kyseisenä vuonna tappioiden estämistä koskevan säännön mukaisesti, ylin yritys ei voi jättää veroilmoitusta, joka sisältää kyseisen tytäryhtiön ja sen tappiot keinona alenna yrityksen nettotulos 800 000 dollariin.
Menetyksen estämissäännön (LDR) ymmärtäminen
IRS muutti tappioiden kieltämistä koskevaa sääntöä vuonna 1995. Säännön uudessa versiossa poistettiin joukko teknisiä varauksia ja esimerkkejä, jotka liittyvät tappiovarauksen osakepohjaisiin vaikutuksiin.
Tärkeä oikeudenkäynti menetysten estämistä koskevan säännön historiassa oli Rite Aid Corp v. Yhdysvallat. Tässä tapauksessa liittovaltion kielellinen muutoksenhakutuomioistuin hylkäsi IRS: n kaksoiskappaleen vahingon osatekijän vahingon kieltäytymissäännöstä. Tämä loi tärkeän ennakkotapauksen eteenpäin suuntautuville yrityksille.
Rite Aid Corporation vastaan Yhdysvallat
Rite Aid, iso apteekkiketju, osti 80 prosenttia kirjakauppaketjusta Penn Encore. Vuonna 1988 Rite Aid osti Penn Encore -kannan loput. Vuodesta 1984 vuoteen 1994 Rite Aid sisällytti Penn Encore -konserniinsa tytäryhtiönsä jättäessään konsolidoidun veroilmoituksen.
Näinä vuosina Penn Encore kasvoi, mutta ansaitsi vain marginaalisen voiton. Yhtiön nettotulot laskivat ajan myötä, johtaen lopulta 5, 2 miljoonan dollarin tappioon. Vuonna 1994 Rite Aid myi Penn Encoren toiselle, etuyhteydettömälle yritykselle. Kyseinen yritys oli CMI Holding Corp. Verotuksessa CMI kieltäytyi myöntämästä liiketointa varojen ostona, koska Penn Encore oli toiminut tappiolla.
Rite Aid ilmoitti tappiosta myydessään Penn Encorea. Tuolloin voimassa olevien sääntöjen mukaan Rite Aid sai antaa vähentää tappionsa Penn Encore -myynnistä. Toinen asetus kuitenkin asetti rajan ilmoitetulle tappiolle tytäryhtiön kaksinkertaisen tappiokertoimen perusteella. Pohjimmiltaan säännöt estävät molempia osapuolia ilmoittamasta tappioita, jotka ylittäisivät tapahtumalla lasketun todellisen tappion.
