Poistot on menetelmä, jota käytetään jakamaan aineellisten hyödykkeiden tai käyttöomaisuuden hankintamenot hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Toisin sanoen se kohdistaa osan kyseisistä kustannuksista ajanjaksoihin, jolloin aineelliset hyödykkeet auttoivat tuottamaan tuloja tai myyntiä. Kartoittamalla omaisuuden tai omaisuuserien arvon alenemista, poistot vähentävät verojen määrää, jonka yritys tai yritys maksaa verovähennysten avulla.
Yhtiön poistomenot vähentävät verojen perustana olevaa ansaitsemäärää ja vähentävät siten verojen määrää. Mitä suurempia poistot ovat, sitä pienempi on verotettava tulo ja sitä pienempi on yrityksen verolasku. Mitä pienempi poistomeno, sitä korkeampi on verotettava tulo ja sitä suurempia verojen määrät ovat.
Poistojen osoittaminen
Poistot kirjataan tuloslaskelmaan poistojen muodossa, kun kaikki tuotot, myytyjen tavaroiden kustannukset (COGS) ja toimintakulut on ilmoitettu ja ennen tuloja ennen korkoja ja veroja tai liikevoittoa (EBIT), jota lopulta käytetään laskettaessa yrityksen verokulu.
Poistojen kokonaismäärä kirjataan yhtiön taseen kertyneisiin poistoihin ja vähentää ilmoitetun käyttöomaisuuden bruttomäärän. Kertyneen poiston määrä kasvaa ajan myötä, kun kuukausittaiset poistot kirjataan yrityksen varoista. Kun omaisuuserät lopulta poistetaan käytöstä tai myydään, yhtiön taseeseen kertynyt poistojen määrä kumotaan, jolloin omaisuuserät poistetaan tilinpäätöksestä.
Poistojen laskemistavat
Poistot voidaan laskea muutamalla eri tavalla:
Jokainen menetelmä kirjaa poistot kuluksi eri tavalla, mikä muuttaa määrää, jolla poistot vähentävät yrityksen verotettavaa tuloa ja siten sen veroja.
Suoran perustan
Suorat tai lineaariset poistot merkitsevät käyttöomaisuuden poistoja odotettavissa olevana vaikutusaikana. Jotta lineaarista menetelmää voitaisiin käyttää, veronmaksajien on tiedettävä poistettavan omaisuuserän hankintameno, sen odotettavissa oleva taloudellinen vaikutusaika ja pitoarvo - hinta, jonka omaisuuserän odotetaan myyvän taloudellisen vaikutusajansa lopussa.
Oletetaan esimerkiksi, että yritys A ostaa tuotantokoneen 50 000 dollarilla, odotettavissa oleva käyttöikä on viisi vuotta ja pelastusarvo 5000 dollaria. Tuotantokoneen poistot ovat 9 000 dollaria tai 50 000–5 000 ÷ 5 dollaria vuodessa.
Laskuva tasapaino
Pienentyvän taseen menetelmässä käytetään poistoa, joka on korkeampi hyödykkeen taloudellisen pitoajan aiempina vuosina. Se edellyttää, että veronmaksajat tietävät hyödykkeen kustannukset, sen odotettavissa olevan taloudellisen vaikutusajan, pinta-arvon ja poistoprosentin.
Oletetaan esimerkiksi, että yritys B ostaa käyttöomaisuuden, jonka taloudellinen vaikutusaika on kolme vuotta, käyttöomaisuuden hankintameno on 5000 dollaria, poistojen osuus on 50% ja pelastusarvo on 1 000 dollaria.
Löydät ensimmäisen vuoden poistoarvo käyttämällä seuraavaa kaavaa: (kirjanpitoarvo - nettoarvo) x (poistoaste). Vuoden ensimmäisen poistot ovat 2 000 dollaria (5000 dollaria - 1 000 dollaria x 0, 5). Toisena vuonna poistot ovat 1 000 dollaria (5000 dollaria - 2000 dollaria - 1000 dollaria x 0, 5).
Viimeisenä käyttöiän viimeisenä vuonna tehdyt poistot lasketaan seuraavalla kaavalla: (kirjanpitoarvon nettoarvo vuoden kolmannen vuoden alussa) - (arvioitu säästöarvo). Tässä tapauksessa poistokulut ovat 1 000 dollaria viimeisenä vuonna.
Vuosien lukumäärä
Vuosien lukumäärä on nopeutettu poistomenetelmä, jossa prosenttiosuus saadaan hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan vuosien summan perusteella.
Esimerkiksi yritys B ostaa tuotantokoneen 10 000 dollarilla, jonka käyttöikä on viisi vuotta ja pelastusarvo on 1 000 dollaria. Poistoarvon laskemiseksi vuodessa lasketaan ensin vuosien numeroiden summa. Tässä tapauksessa se on 15 vuotta tai (1 + 2 + 3 + 4 + 5). Poistoerä on 9 000 dollaria (10 000 dollaria - 1 000 dollaria).
Ensimmäisenä vuonna kerroin on 5 ÷ 15, koska käyttöikää on jäljellä viisi vuotta; toisena vuonna kerroin on 4 ÷ 15; kolmannena vuonna kerroin on 3 ÷ 15; ja niin edelleen. Poistojen arvo on 3 000 dollaria (x). Käytä tätä menetelmää, kunnes pelastusarvo on saavutettu.
