Mikä on luontainen riski?
Sisäinen riski on riski, joka johtuu virheestä tai laiminlyönnistä tilinpäätöksessä, joka johtuu muusta tekijästä kuin sisäisen valvonnan epäonnistumisesta. Taloudellisessa tarkastuksessa luontainen riski ilmenee todennäköisimmin, kun liiketoimet ovat monimutkaisia tai tilanteissa, joissa vaaditaan korkeaa arviointia taloudellisten arvioiden suhteen. Tämäntyyppinen riski edustaa pahinta tapausta, koska kaikki käytössä olevat sisäiset valvontatoimet ovat kuitenkin epäonnistuneet.
Luontainen riski
Luontaisen riskin ymmärtäminen
Sisäinen riski on yksi niistä riskeistä, joita tilintarkastajien ja analyytikkojen on etsittävä tarkistettaessa tilinpäätöstä sekä valvonta- ja havaitsemisriskiä. Suorittaessaan tarkastusta tai analysoidessaan yritystä tilintarkastaja tai analyytikko yrittää saada käsityksen liiketoiminnan luonteesta tutkiessaan kontrolliriskejä ja luontaisia riskejä. Jos luontaisia ja kontrolliriskejä pidetään korkeina, tilintarkastaja voi asettaa havaitsemisriskin hyväksyttävän matalalle tasolle pitämään kokonaisarviointiriski kohtuullisella tasolla. Tunnistusriskin pienentämiseksi tilintarkastaja ryhtyy toimiin parantaakseen tarkastusmenettelyjä kohdennettujen tarkastusvalintojen tai suurempien otoskokojen avulla.
Yrityksillä, jotka toimivat erittäin säännellyillä aloilla, kuten finanssisektorilla, on todennäköisemmin suurempi luontainen riski, varsinkin jos yrityksellä ei ole sisäisen tarkastuksen osastoa tai jos tilintarkastusosastolla ei ole taloudellista taustaa omaavaa valvontakomiteaa. Yhtiölle aiheutuva lopullinen riski riippuu myös luontaisen riskin aiheuttamasta taloudellisesta vastuusta, jos vastuun kirjanpitoprosessi epäonnistuu.
Monimutkaiset rahoitustapahtumat, kuten vuosien 2007–2008 talouskriisiin johtaneina vuosina tehdyt, voivat olla jopa älykkäimpien finanssialan ammattilaisten vaikeita ymmärtää. Omaisuusvakuudellisten arvopapereiden, kuten vakuudellisten velkavelvoitteiden (CDO), kirjanpito tuli vaikeaksi, koska eripituiset erät uudelleenpakattiin uudelleen. Tämä monimutkaisuus voi vaikeuttaa tilintarkastajan oikean lausunnon antamista, mikä puolestaan voi johtaa sijoittajiin pitämään yritystä taloudellisesti vakaampana kuin todellisuutena.
Tärkeä
Sisäinen riski on suurin, kun johdon on käytettävä huomattavaa määrää harkintaa ja likiarvoa tapahtuman kirjaamisessa tai kun kyseessä on monimutkaisia rahoitusinstrumentteja.
Esimerkki luontaisesta riskistä
Luontaisia riskejä esiintyy usein, kun yritys julkaisee tulevaisuuteen suuntautuvan tilinpäätöksen joko sisäisille sijoittajille tai koko yleisölle. Luonteeltaan tulevaisuuteen suuntautuva talousarvio perustuu johdon arvioihin ja arvoarvioihin, jotka aiheuttavat luontaisen riskin. Tämän tyyppinen arvio olisi selkeyden vuoksi annettava tilinpäätöksen käyttäjille. (Katso lisätietoja luontaisesta riskistä, katso esimerkkejä luontaisesta riskistä.)
