Jaetun dollarin henkivakuutus ei ole vakuutustuote tai syy ostaa henkivakuutusta. Jaettu dollari on strategia, joka mahdollistaa pysyvän henkivakuutuksen kustannusten ja hyötyjen jakamisen. Voidaan käyttää mitä tahansa pysyvää henkivakuutusta, joka rakentaa käteisarvoa.
Mikä on jaettu dollari?
Useimpia split-dollarin henkivakuutussuunnitelmia käytetään liiketoimintaympäristössä työnantajan ja työntekijän (tai yrityksen ja osakkeenomistajan) välillä. Suunnitelmat voidaan kuitenkin myös laatia yksilöiden välillä (joita joskus kutsutaan yksityisiksi split-dollariksi) tai peruuttamattoman henkivakuutusrahaston (ILIT) avulla. Tässä artikkelissa käsitellään ensisijaisesti työnantajien ja työntekijöiden välisiä järjestelyjä; monet säännöt ovat kuitenkin samanlaisia kaikissa suunnitelmissa.
Jaetun dollarin suunnitelmassa työnantaja ja työntekijä toteuttavat kirjallisen sopimuksen, jossa selvitetään, kuinka he jakavat pysyvän henkivakuutuksen vakuutusmaksun, käteisarvon ja kuolemanedut. Työnantajat käyttävät usein split-dollar-suunnitelmia tarjoamaan lisäetuja johtajille ja auttamaan avainhenkilöiden säilyttämisessä. Sopimuksessa hahmotellaan, mitä työntekijän on saavutettava, kuinka kauan suunnitelma pysyy voimassa ja miten suunnitelma päättyy. Siihen sisältyy myös säännöksiä, jotka rajoittavat tai lopettavat etuudet, jos työntekijä päättää irtisanoa työsuhteen tai ei saavuta sovittuja suoritustietoja.
Koska dollarinjako-suunnitelmiin ei sovelleta mitään ERISA-sääntöjä, sopimuksen kirjoittamisessa on melko paljon liikkumavaraa. Sopimuksissa on kuitenkin noudatettava erityisiä vero- ja lakivaatimuksia. Siksi laillisia asiakirjoja laadittaessa olisi kuultava pätevää asianajajaa tai veroneuvojaa. Jaetun dollarin suunnitelmat edellyttävät myös kirjanpitoa ja vuotuista veroraportointia. Yleensä vakuutuksen omistaja, joitain poikkeuksia lukuun ottamatta, on myös verotuksellinen omistaja. Jaettujen dollarien suunnitelmien hyödyllisyydelle on myös rajoituksia riippuen siitä, kuinka liiketoiminta on rakennettu (esimerkiksi S-yhtiö, C-yhtiö jne.) Ja siitä, ovatko suunnitelman osallistujat myös liiketoiminnan omistajia.
Historia ja sääntely
Jaetun dollarin suunnitelmat ovat olleet olemassa jo useita vuosia. Vuonna 2003 IRS julkaisi sarjan uusia määräyksiä, jotka koskevat kaikkia split-dollarisuunnitelmia. Määräyksissä hahmoteltiin kaksi erilaista hyväksyttävää split-dollarijärjestelyä: taloudellinen hyöty ja laina. Uusilla säännöksillä poistettiin myös osa aikaisemmista veroetuista, mutta dollarin jako -suunnitelmilla on edelleen joitain etuja, mukaan lukien:
- Termivakuutus, joka perustuu IRS: n välitaulukkoon yhden vuoden pituisista palkkioista 1000 dollarilla henkivakuutussuojaa (taulukon 2001 hinnat), jotka saattavat olla alhaisemmat kuin vakuutuksen todelliset kustannukset, etenkin jos työntekijällä on terveysongelmia tai on luokiteltu.Kyky käyttää yrityksen dollareita henkilökohtaisen henkivakuutuksen maksamiseen, mikä voi hyödyntää hyötyä, etenkin jos yrityksen veroaste on alempi kuin työntekijän. Matalat korot, jos sovellettava liittovaltion korko (AFR), kun suunnitelma toteutetaan, on nykyisten markkinakorkojen alapuolella. Lainajärjestelyillä voidaan pitää korko voimassa, kun suunnitelma hyväksyttiin, vaikka korot nousevat tulevaisuudessa. Kyky auttaa minimoimaan lahja- ja kiinteistöverot.
Taloudellista hyötyä koskeva järjestely
Taloudellista hyötyä koskevan järjestelyn nojalla työnantaja on vakuutuksen omistaja, maksaa vakuutusmaksun ja hyväksyy tai luovuttaa työntekijälle tiettyjä oikeuksia tai etuja. Työntekijä saa esimerkiksi nimetä edunsaajia, jotka saisivat osan vakuutuksen kuolemanetuuksista. Työntekijän saama taloudellinen hyöty lasketaan vuosittain. Termivakuutus arvostetaan taulukon 2001 vuotuisilla uusiutuvilla korkoilla, ja vakuutuksen raha-arvo on vuoden aikana tapahtunut nousu. Työntekijän on kirjattava saadun taloudellisen hyödyn arvo verotettavaksi tuloksi vuosittain. Jos työntekijä kuitenkin maksaa vakuutusmaksun, joka on yhtä suuri kuin käytetyn henkivakuutuksen arvo tai saatu käteisarvo, tuloveroa ei makseta.
Muu kuin pääomajärjestely on silloin, kun työntekijän ainoa etu on osa termi-henkivakuutusta. Osakekohtaisen jaetun dollarin järjestelyssä työntekijä saa henkivakuutuksen aikavälin ja hänellä on myös intressi vakuutuksen raha-arvoon. Suunnitelmat voivat antaa työntekijälle lainata tai nostaa jonkin osan kassaarvosta.
Lainajärjestely
Lainajärjestely on huomattavasti monimutkaisempi kuin taloudellisen hyödyn suunnitelma. Lainajärjestelyn mukaan työntekijä on vakuutuksen omistaja, ja työnantaja maksaa vakuutusmaksun. Työntekijä antaa vakuutuksen työnantajalle takaisin vakuutuksesta toimeksiannon kautta. Vakuustoimeksianto asettaa rajan politiikalle, joka rajoittaa sitä, mitä työntekijä voi tehdä ilman työnantajan suostumusta. Tyypillinen vakuustoimeksianto olisi työnantajalle työntekijöiden kuoleman yhteydessä tai sopimuksen irtisanoutumisen yhteydessä annettujen lainojen takaisinperintä.
Työnantajan maksamia palkkioita maksetaan lainaksi työntekijälle. Maksu suoritetaan teknisesti joka vuosi erillisenä lainana. Lainat voidaan strukturoida termiiniksi tai kysynnäksi, ja niillä on oltava AFR: n perusteella riittävä korko. Mutta korko voi olla nykyisten markkinakorkojen alapuolella. Lainan korko vaihtelee riippuen siitä, miten järjestely on laadittu ja kuinka kauan se on voimassa.
Split-dollarin suunnitelmien päättäminen
Jaetun dollarin suunnitelmat irtisanotaan joko työntekijän kuoleman yhteydessä tai tulevaan sopimukseen sisältyvään päivämäärään (usein eläkkeelle siirtymiseen).
Työntekijän ennenaikaisen kuoleman yhteydessä työnantaja perii järjestelystä riippuen joko maksetut palkkiot, käteisarvon tai lainojen määrän. Kun takaisinmaksu suoritetaan, työnantaja vapauttaa vakuutuksista ja työntekijän nimeämille edunsaajille, joihin voi sisältyä ILIT, maksetaan loput verovapaasta kuolemanetuudesta. (Katso aiheeseen liittyvä lukeminen: Split-dollarin kattavuuden rakenne ja verotus.)
Jos työntekijä täyttää sopimuksen ehdot ja vaatimukset, kaikki rajoitukset vapautetaan lainajärjestelyssä tai vakuutuksen omistusoikeus siirtyy työntekijälle taloudellisen hyötyjärjestelyn nojalla. Sopimuksen laadintatavasta riippuen työnantaja voi periä takaisin kaikki maksutut palkkiot tai osan niistä tai käteisarvosta. Työntekijä omistaa nyt vakuutuksen. Vakuutuksen arvoa verotetaan työntekijälle korvauksena ja se voidaan vähentää työnantajalle.
Pohjaviiva
Kuten monet muut kuin pätevät suunnitelmat, myös dollarin jako voi olla kätevä työkalu työnantajille, jotka haluavat tarjota lisäetuja avainhenkilöille.
