Mikä on konsolidoitu veroilmoitus?
Konsolidoitu veroilmoitus on sidosryhmän yhtiöiden tuloveroilmoitus, joka päättää ilmoittaa yhdistetyn verovelkansa yhdellä ilmoituksella.
Konsernin veroilmoitukset selitetty
Konsolidoidussa veroilmoituksessa yhdistetään kaikkien sidosryhmään kuuluvien yritysten verovelka. Tytäryhtiöryhmä on yksi tai useampi ketju kuulumattomista yrityksistä, jotka on kytketty osakeomistuksen kautta jaettuun osallistavaan emoyhtiöön. Sisällyttävät yritykset ovat C-yrityksiä, joita ei ole nimenomaisesti noteerattu ulkomaisissa, vakuutus-, verovapaissa, hallinnoiduissa sijoituskohteissa tai kiinteistösijoitusyhtiöissä tai rahastoissa.
Yritykset ovat osa samaa tytäryhtiötä, jos vähintään 80 prosenttia kummankin emoyrityksen ja osakkuusyrityksen toisten yhtiöiden hallussa on vähintään 80 prosenttia kunkin osakkeen äänimäärästä ja osakkeiden arvosta. Niinpä monet emo-tytäryritykset ja määräysvallassa olevat ryhmät voivat toimittaa konsolidoidut tulot etuyhteydessä olevina ryhminä, kun taas veli-sisko-yritykset ja kontrolloidut ryhmät eivät.
Konsolidoidun palautuksen jättämisvalinnan vaikutus
Liitännäisryhmä päättää jättää konsolidoidun veroilmoituksen toimittamalla lomakkeen 1120. Kunkin sidosyrityksen on suostuttava alkuperäisiin vaaleihin lomakkeella 1122. Tämän jälkeen kaikkien assosioituneen ryhmän uusien jäsenten on liityttävä konsolidoituun veroilmoitukseen. Konsernitilinpäätöksessä luetellaan kunkin osakkuusyhtiön jäsenten kaikki tulot ja kulut ja perustuu niihin tarvittavien muutosten jälkeen yhdellä verolla. Vaalit jättää konsolidoidut palautukset voivat olla vaikeita peruuttaa. Kun valinta on tehty, se sitoo kaikkia seuraavia verovuosia, kunnes sidosryhmä päättyy. Sisäinen verovirasto voi antaa luvan keskeyttää vaalit.
Konsolidoidun palautuksen jättämisen edut ja haitat
Tytäryhtiö, joka päättää jättää konsolidoidun ilmoituksen, voi muuttaa huomattavasti verovelvollisuuttaan. Esimerkiksi konsolidoidussa palautuksessa ei oteta huomioon myyntiä kytkettyjen yritysten välillä. Verotettavien voittojen tai tappioiden lykkääminen toteutetaan lopullisella myynnillä ulkopuoliselle.
Kun tappiot on tunnistettu, yhden tytäryhtiön tappioita voidaan kuitenkin käyttää toisen yrityksen tulojen korvaamiseen. Siksi konsolidoidun tuloilmoituksen tekeminen jokaiselle jäsenelle ja sidosryhmälle kokonaisuutena on monimutkainen, ja sitä tulisi harkita huolellisesti ennen vaaleja. Assosioituneen ryhmän tulee harkita sen kelpoisuutta, verovelvollisuuttaan suhteessa erillisiin ilmoituksiin ja vaalien vaikutusta tuleviin vuosiin.
