Mikä on käteisvarojen jako?
Käteisvarojen selvitysjako, jota kutsutaan myös selvitystilaan, on sijoittajalle tai yrityksen omistajalle palautetun pääoman määrä, kun yritys on osittain tai kokonaan selvitystilassa. Kun yritys lopettaa toimintansa ja sen varat puretaan, yritys joko laskee käteisvaroihin liittyviä jakokelpoisia jakovaroja, käteisvaroihin selvitystiloja tai molemmat.
Jako palautetaan sijoittajille liiketoiminnan pääomarakennetta kohti. Jos rahaa jäljelle jää joukkovelkakirjojen omistajien maksamisen jälkeen, osakkeenomistajille maksetaan osa rahat. Jakelu sijoittajille niiden kustannusperusteeseen saakka - osakekantaan sijoitetut määrät mukaan lukien, palkkiot ja palkkiot - katsotaan pääoman palauttamattomaksi palautukseksi.
Sijoittajien kustannusperusteen yläpuolella olevat määrät ilmoitetaan myyntivoitoina, verotettavana jakona. Sijoittajien kustannusperusteen alapuolella olevat määrät raportoidaan pääomatappioina. Luotto-osuuskunnat lähettävät tällaisen jaon tallettajilleen myös kun ne puretaan.
Käteisvarojen jakamisen ymmärtäminen
Kassajärjestelyjen tuotot voivat olla joko veroton verovelvollinen pääoman palautus tai verollinen jakelu riippuen siitä, onko summa enemmän kuin sijoittajien osakekannassa varastossa. Tuotot voidaan maksaa kertakorvauksena tai erien erinä.
Usein käteisvarojen selvitysjakoista saadut tuotot raportoidaan lomakkeella 1099-DIV. IRS-verokoodin 331 (a) osaston IRS-valtuudet, joiden mukaan vähintään 600 dollarin jakaumat on ilmoitettava lomakkeella 1099-DIV. Sijoittajan saama verollinen määrä ilmoitetaan aikataulussa D, myyntivoittoja ja -tappioita koskevassa lausunnossa, joka on jätetty IRS-lomakkeeseen 1040 vuosittaisten veroilmoitusten yhteydessä.
Kokonaissijoituksen ylittävät maksut ovat myyntivoittoja, joista on maksettava myyntivoittovero. Jos sijoittajan saama summa on pienempi kuin heidän alkuperäinen osakekantaansa sijoitettu kustannusarvo, sijoittaja voi ilmoittaa pääomatappion, joka vähentää verolaskuaan. Tappio voidaan ilmoittaa vasta, kun yritys on myöntänyt lopullisen käteisvarojen jaon.
Pitoajanjakson kesto määrää, luokitellaanko myyntivoitot lyhytaikaisiin vai pitkäaikaisiin voittoihin.
Esimerkki käteisvarojen jakelusta
XYZ Corporation on selvitysvaiheessa. Bob ja Bette ovat osakkeenomistajia. Bobin kustannusperuste osakkeistaan XYZ Corp.:ssä on 50 dollaria. Kun hän saa 75 miljoonan euron käteisvarojen selvitysmaksun, siitä 50 prosenttia on pääomanpalautusta eikä ole verollinen, kun taas 25 dollaria on voitto ja se on verotettava. Beten alkuperäinen kustannusperuste on 100 dollaria. Kun hän saa 75 dollarin maksun, se ei kata hänen alkuperäistä kustannusperustettaan varastossa. Joten Bette tappio on 25 dollaria.
