Sijoituksen tai omaisuuserän kustannusperusta on tärkeä näkökohta verosuunnittelussa yksittäisille sijoittajille, yritysomistajille ja perintökohtaisille perillisille. Sijoituksen tai omaisuuserän kustannusperuste määritetään alkuperäisen sijoituksen määrällä tai alkuperäisellä hankintahinnalla, joka määrää, missä määrin myyntivoittovero arvioidaan ja maksetaan heti, kun sijoitus tai omaisuus myydään. Erittäin arvostettujen omaisuuserien, kuten kiinteistöjen tai pitkään pidettävien yksittäisten osakkeiden, alhaisempi kustannusperuste johtaa huomattavasti korkeampaan verorasitteeseen omaisuuden myynnistä. IRS sallii kuitenkin varojen ja sijoitusten mukauttamisen ylös- tai alaspäin monista syistä, mikä johtaa oikaistuun kustannusperusteeseen ja pienentää saatavan myyntivoittoveroa. Tämä laskenta voi olla monimutkaista riippuen omaisuuserän tyypistä ja siitä, missä määrin lisäykset tai vähennykset ovat sallittuja.
Kustannusperustan perusteet
Lisäysten laskeminen kustannusperusteeseen
Omaisuuserän tai sijoituksen hankintamenoa voidaan mukauttaa lisäämällä omaisuuden hankkimiseen käytetty alkuperäinen kassaperuste omaisuuserän arvon kasvattamiseen liittyviin kustannuksiin. Nämä kustannukset voivat sisältää yrityksen pääomakustannukset, kuten huomattavat laitteiden tai tilojen korjaus- tai kuntoutuskulut. Remontointi tai huoneen lisäys voidaan lisätä talonomistajan alkuperäiseen kustannusperusteeseen määrän mukauttamiseksi. Omaisuuserän ostamiseen tai myyntiin liittyviä juridisia palkkioita, omistusoikeuden ja sulkutuloja, siirtomaksuja ja liikevaihtoveroa voidaan myös käyttää kustannusperusteen mukauttamiseen.
Omaisuuserän omistaja voi käyttää hyödykkeen myyntiin liittyviä kustannuksia myös oikaistun kustannusperusteen saavuttamiseksi. Omaisuuden myyntiin liittyvät yleiset kulut sisältävät välittäjäpalkkiot, myyjäpalkkiot tai tavaran toimittamisesta ostajalle aiheutuvat kulut. Näiden kulujen lisääminen omaisuuden alkuperäiseen hankintahintaan johtaa korkeampaan oikaistuun kustannusperusteeseen, mikä vähentää myyntihetkellä maksettavien myyntivoittoverojen määrää.
Vähennysten laskeminen kustannusperusteeseen
Hankintamenoa voidaan myös oikaista vähentämällä vähentämällä kaikki aktivoidut kustannukset, jotka liittyvät suoraan omaisuuserään. Tavallisia kuluja, jotka vähentävät omaisuuserän kustannusperustetta, ovat poistot, omaisuusvahinko tai varkaus. Vähennystä tai poistoja voidaan käyttää myös omaisuuserän hankintaperusteen mukauttamiseen alaspäin. Yritysten omistajilla on mahdollisuus saada veroetuja näistä vähennyksistä ostohetkellä tai myynnin yhteydessä. Oikaistu hankintaperuste, joka sisältää omaisuuden arvon vähennykset, voi olla hyödyllinen sijoittajille tai yritysomistajille, kun on kokonaissijoituksen arvon menetys myynnin jälkeen. Näitä tappioita voidaan käyttää vähentämään verotettavaa tuloa tiettyyn määrään asti vuosittain, ja ylimääräiset tappiot voidaan siirtää tulevina vuosina.
