Mikä on sovellettava liittovaltion korko (AFR)?
Sovellettava liittovaltion korko (AFR) on vähimmäiskorko, jonka Internal Revenue Service (IRS) sallii yksityisille lainoille. Joka kuukausi IRS julkaisee joukon korkoja, jotka virasto pitää vähimmäismarkkinakorkona lainoille. Kaikilla korkoilla, jotka ovat vähemmän AFR, olisi verovaikutuksia. IRS julkaisee nämä korot sisäisen verolain 1274 (d) §: n mukaisesti.
Avainsanat
- Jos lainan korko on alhaisempi kuin sovellettava AFR, se voi johtaa verotettavaan tapahtumaan osapuolille.AAFR-tunnisteilla määritetään markkinoiden alapuolella olevien lainojen alkuperäinen liikkeeseenlaskualennus, ilmoittamaton korko, lahjavero ja tuloverovaikutukset..Puolten on käytettävä IRS: n julkaistua AFR: ää silloin, kun lainanantaja alun perin antaa lainan.
Sovellettavan liittovaltion koron (AFR) ymmärtäminen
IRS käyttää AFR: ää vertailukohtana verrattuna lähipiirien, kuten perheenjäsenten, välisiin lainoihin. Jos antaisit lainaa perheenjäsenelle, sinun on oltava varma, että veloitettu korko on vähintään yhtä suuri kuin sovellettava liittovaltion vähimmäiskorko.
IRS julkaisee kolme AFR: ää: lyhyen, keskipitkän ja pitkän aikavälin. Lyhytaikaiset AFR-korot määritetään yhden kuukauden keskimääräisestä markkinatulosta, joka johtuu jälkimarkkinakelpoisista velvoitteista, kuten Yhdysvaltojen valtion velkasitoumuksista, joiden maturiteetti on enintään kolme vuotta. Keskipitkän aikavälin AFR-korot ovat yli kolmen ja enintään yhdeksän vuoden maturiteettivelvoitteita. Pitkäaikaiset AFR-korot ovat peräisin joukkolainoista, joiden maturiteetti on yli yhdeksän vuotta.
Kolmen peruskurssin lisäksi päätökset, joissa AFR-julkaisut julkaistaan, sisältävät useita muita korkoja, jotka vaihtelevat yhdistelmäkauden (vuosittain, puolivuosittain, neljännesvuosittain, kuukausittain) ja monien muiden kriteerien ja tilanteiden mukaan.
Esimerkki AFR: n käytöstä
Joulukuusta 2019 lähtien IRS ilmoitti, että vuotuinen lyhytaikainen AFR oli 1, 61%, keskipitkän aikavälin AFR oli 1, 69% ja pitkäaikainen AFR oli 2, 09%. Muista, että nämä AFR-hinnat voivat muuttua IRS: n toimesta.
Kumpaa AFR-korkoa käytetään perhelainalle, riippuu takaisinmaksuajalle määrätystä ajasta. Oletetaan, että annoit lainaa perheenjäsenelle 10 000 dollaria, joka maksetaan takaisin yhden vuoden aikana. Sinun olisi laskutettava lainanottajalta vähintään 2, 72%: n korko lainasta. Toisin sanoen sinun pitäisi saada 272 dollaria korkoa lainasta.
Yllä olevassa esimerkissä mikä tahansa 2, 72 prosentin alapuolella oleva korko voi laukaista verollisen tapahtuman. Oletetaan esimerkiksi, että annoit saman lainan, mutta et veloittanut mitään korkoa. Jos et veloita korkoa, olisit "unohtanut" 272 dollaria korkotuloja, ja IRS: n mukaan sitä pidettäisiin verollisena lahjana. Kaikkia korkoja, jotka on laskettu ilmoitetun AFR: n alapuolelle tietyllä lainan ajanjaksolla, pidetään menettäneinä korkoina, ja tästä syystä niitä verotetaan.
Erityiset näkökohdat
Valmistellessaan lainaa lähipiirien välillä veronmaksajien tulee ottaa huomioon kaksi tekijää oikean AFR: n valitsemiseksi. Lainan pituuden tulisi olla AFR: n mukainen: lyhytaikainen (enintään kolme vuotta), keskipitkä (enintään yhdeksän vuotta) ja pitkäaikainen (yli yhdeksän vuotta).
Jos lainanantaja laskuttaa korkoa, joka on alhaisempi kuin oikea AFR, IRS voi arvioida uudelleen lainanantajan ja lisätä laskennalliset korot tuloihin AFR: n heijastamiseksi eikä lainanottajan tosiasiallisesti maksama summa. Lisäksi, jos laina ylittää vuotuisen lahjaveron poissulkemisen, se voi laukaista verollisen tapahtuman ja tuloveroja voidaan joutua maksamaan. IRS voi arvioida seuraamuksia olosuhteista riippuen.
