Mikä on pätevä vastuuvapauslauseke?
Hyväksytty vastuuvapauslauseke on kieltäytyminen hyväksymästä omaisuutta, joka täyttää vuonna 1976 annetun sisäisen verolain (IRC) verouudistuslain säännökset ja jonka mukaan omaisuutta tai omaisuuden kiinnostavuutta voidaan kohdella kokonaisuutena, jota ei koskaan ole saatu. IRC: n 2518 §: n mukaan kiinteistöjen tai rahastojen edunsaajat voivat antaa perustellun vastuuvapauslausekkeen siten, että verotuksellisesti ikään kuin edunsaaja ei olisi koskaan saanut omaisuutta.
Hyväksytyn vastuun ymmärtäminen
Joskus lahjan vastaanottamisesta aiheutuvat kustannukset voivat olla suuremmat kuin lahjan hyödyt verovaikutusten vuoksi. Näissä tapauksissa lahjan epääminen voi olla verotehokas asia. Lahjojen tai testamenttien hylkääminen tunnetaan pätevänä vastuuvapauslausekkona liittovaltion tuloveroa varten. Internal Revenue Service (IRS) määrittelee pätevän vastuuvapauslausekkeen henkilön peruuttamattomaksi ja ehdottomaksi kieltäytymiseksi hyväksyä omaisuutta koskeva omaisuus. Päteviä vastuuvapauslausekkeita käytetään välttämään liittovaltion kiinteistö- ja lahjaveroja sekä luomaan laillisia sukupolvien välisiä siirtoja, joilla vältetään verotus, mikäli ne täyttävät seuraavat vaatimukset:
- Vastuuvapauslauseke tehdään kirjallisesti ja vastuuvapauslauseke allekirjoittaa. Lisäksi hänen on tunnistettava omaisuus tai omaisuuskiinteistö, josta luovutaan. Hylätty korko on sitten toimitettava kirjallisesti henkilölle tai yhteisölle, joka on velvollinen siirtämään omaisuutta luovuttajalta vastaanottajalle (vastaanottajille). Kirjoituksen saa koron siirtäjä, hänen lailliset edustajansa tai kiinteän omaisuuden omistaja, johon korko liittyy, alle yhdeksän kuukauden kuluessa kiinteistön siirron päivämäärästä. Jos vastuuvapauslauseke on alle 21-vuotias, vastuuvapauslauseke on kirjoitettava alle yhdeksän kuukauden kuluttua siitä, kun vastuuvapauslauseke on saavuttanut 21. Vastuuvapauslauseke ei hyväksy korkoa tai mitään sen eduista. Itse asiassa kun henkilö on hyväksynyt omaisuuden, hän ei voi hylätä sitä. Tällaisen kieltäytymisen seurauksena korko menee vastuuvapauslausekkeen esittäjälle ilman minkäänlaista suuntaa ja siirtyy joko vankijan puolisolle, tai muulle kuin vastuuvapauslausekkeen esittäjälle.
Vain jos nämä neljä vaatimusta täyttyvät, vastuuvapauslauseketta voidaan kohdella ikään kuin hän ei olisi koskaan saanut lahjaa ensisijaisesti. Hylätty omaisuus siirretään sitten "ehdolliselle edunsaajalle" oletuksena, toisin sanoen muulle kuin lahjan tai testamentin alkuperäiselle ilmoitetulle edunsaajalle. Periaatteessa omaisuus siirtyy ehdolliselle edunsaajalle ilman verovaikutuksia henkilölle, joka hylkää omaisuuden, jos vastuuvapauslauseke on pätevä. Liittovaltion verolain mukaan jos henkilö tekee "pätevän vastuuvapauslausekkeen" omaisuuteen liittyvän kiinnostuksen suhteen, hylättyä korkoa kohdellaan ikään kuin korkoa ei olisi koskaan siirretty kyseiselle henkilölle lahjaksi, omaisuudeksi tai sukupolvien välistä siirtoa varten (GST) verotuksessa. Siten henkilölle, joka tekee pätevän vastuuvapauslausekkeen, ei aiheudu siirtoverovaikutuksia, koska häntä ei oteta huomioon siirtoverovelvollisuuksissa. Liittovaltion laissa ei kohdella vastuuvapauslauseketta ikäänkuin hän olisi ennakolta kuollut. Tämä on vastoin monien valtioiden vastuuvapauslakeja, joissa luovutetut omaisuuden edut siirretään ikään kuin vastuuvapauslauseke olisi ennalta määrännyt luovuttajaa tai huijaajaa.
Avainsanat
- Hyväksytty vastuuvapauslauseke on osa Yhdysvaltain verolainsäädäntöä, jonka avulla kiinteistöomaisuus voi siirtyä edunsaajalle ilman tuloveroa.Lakillisesti vastuuvapauslauseke kuvaa omaisuuden siirtoa ikään kuin aiottu edunsaaja ei olisi koskaan tosiasiallisesti vastaanottanut niitä. kelpuuttaa, sen on täytettävä neljä kirjallisesti määriteltyä vaatimusta ja liittovaltion lain mukainen.
Hyväksytty vastuuvapauslauseke ja kiinteistöjen suunnittelu
Koska tiukat määräykset määrittävät, katsotaanko vastuuvapauslausekkeen "päteväksi" IRC: n standardien mukaisesti, on välttämätöntä, että luopuva osapuoli ymmärtää omaisuuden hylkäämiseen liittyvän riskin. Useimmissa tapauksissa omaisuuden vastaanottamisen verovaikutukset jäävät kaukana itse kiinteistön arvosta. Tavallisesti on edullisempaa hyväksyä kiinteistö, maksaa siitä verot ja myydä sitten kiinteistö sen sijaan, että kieltäytyisi kiinnostamasta sitä.
Jos vastuuvapauslauseke ei täytä edellä lueteltuja neljää vaatimusta, se on ei-pätevä vastuuvapauslauseke. Tällöin vastuuvapauslausekkeen asemansa pitäjän sijaan katsotaan siirtäneen hänen omaisuutensa kiinteistölle ehdolliselle edunsaajalle. Lisäksi vastuuvapauslauseketta käsitellään luovuttajana lahjaverotuksessa, ja sen on sovellettava lahjaverosääntöjä selvittääkseen, onko hän antanut verovelvollisen lahjan ehdolliselle edunsaajalle.
Kun perimyssuunnittelua käytetään, päteviä vastuuvapauslausekkeita olisi käytettävä kuolleen, edunsaajan ja ehdollisen edunsaajan toiveiden mukaisesti.
