Liittovaltion rekisteri julkaisi 16. elokuuta IRS: n asetusluonnoksen selventääkseen uutta lakia, joka sisältää 20%: n vähennyksen liiketoiminnan siirtotuloista. Joulukuussa 2017 hyväksytyn verovähennys- ja työllisyyslain mukaan tämä laki on voimassa verovuosina 2018 - 2025.
Asetusluonnoksessa selvennetään, ketkä täsmälleen ovat oikeutettuja uuteen 20 prosentin vähennykseen ja kuka ei. Vireillä laskeakseen verolaskua tätä säännöstä ei kirjoitettu riittävän selvästi. IRS yrittää korjata ongelman nyt. Olettaen, että lopulliset määräykset ovat hyvin samankaltaisia kuin asetusluonnokset, seuraavien tietojen avulla päätät, onko yrityksesi uudelleenjärjestelyyn järkevää.
Pätevät yritykset ja pätevät yritystulot
Jotta yritys voi hakea verovähennystä 20%: iin pätevistä yritystuloista (QBI), yrityksesi on oltava läpäisevä yksikkö. Läpikulkuyhteisöt ovat niin kutsuttuja, koska yrityksen tuotot "kulkevat" omistajalle. Sitä ei veroteta yritystasolla, vaan yksilötasolla. Läpikulkuyritysten omistajat maksavat verot liiketoimintotuloistaan henkilökohtaisilla verokannoilla. Läpikuljetusliiketoimintaan kuuluvat yksityisyritykset, kumppanuudet, S-yhtiöt, rahastot ja kiinteistöt. Sitä vastoin C-yhtiöiden tuloihin sovelletaan yhtiöverokantoja.
Joten mikä on ”pätevä yritystulo”? IRS määrittelee sen liiketoiminnan nettotuloksi, joka ei sisällä myyntivoittoja ja -tappioita, tiettyjä osinkoja tai korkotuottoja. 20%: n vähennys vähentää liittovaltion ja osavaltion tuloveroja, mutta ei sosiaaliturva- tai Medicare-veroja, mikä tarkoittaa, että se ei myöskään vähennä itsenäisten ammatinharjoittajien veroja, termi, joka viittaa työnantajan ja työntekijän osiin näistä veroista, joita ihmiset maksavat, kun he johtavat omaa yritystään. (Katso 10 itsenäisten ammatinharjoittajien veroetuja ja 5 suurinta pienyrityksellesi kohtaamaa haastetta .)
20%: n QBI-vähennys, jota kutsutaan myös jakso 199A -vähennykseksi sen verokoodin sen osan jälkeen, joka sitä määrittelee, lasketaan pienemmäksi (1) 20% verovelvollisen pätevästä yritystulosta plus (tarvittaessa) 20% pätevästä kiinteistösijoitusrahastojen osingot ja pätevät julkisen kaupankäynnin piiriin kuuluvat tulot tai 20% verovelvollisen verotettavasta tulosta vähennettynä nettomääräisillä myyntivoitoilla. Laskelmat ovat melko monimutkaisia, joten jatkamme asioiden pitämistä yksinkertaisena puhumattakaan kiinteistöjen sijoitusrahastojen osingoista tai julkisen kaupan tuloksista.
Osa 199A Vähennysvaiheiden tasot
Jos verotettava tulo on 315 000 dollaria tai vähemmän, jos olet naimisissa hakemuksen yhteydessä yhdessä - ja 157 500 dollaria tai vähemmän muusta hakemustilasta -, voit vaatia koko 20%: n vähennyksen. Veroalan säätiön raportin mukaan monet läpikulkuyritykset ovat suuria yrityksiä, ja ”suurimmalle osalle läpikulkevien yritysten tuloista verotetaan korkeinta yksilöllistä verokantaa.” Tietyt hedge-rahastot, sijoituspalveluyritykset, valmistajat ja kiinteistöyhtiöt, esimerkiksi, rakennetaan usein läpikulkuyksiköiksi. Näin ollen rajat vaikuttavat moniin veronmaksajiin.
Jos olet yksi veronmaksajista, joka omistaa läpikulkuyrityksen ja sinulla on verotettavaa tuloa näiden rajojen yläpuolella, selvittää, minkä verovähennys, jos mahdollista, uuden verolain nojalla on hankala.
Ensimmäinen asia, joka sinun on määritettävä, on se, omistatko IRS: n kutsun määriteltyä palvelukauppaa tai yritystä (SSTB). Nämä ovat yrityksiä aloilla, jotka kuuluvat terveydenhuoltoon, lakia, kirjanpitoon, vakuutusmatemaatikkoihin, esittävään taiteeseen, konsultointiin, yleisurheiluun, rahoituspalveluihin, sijoittamiseen ja sijoitusten hallintaan, kauppaan, kauppaan tietyillä omaisuuserillä tai kauppaan tai liiketoimintaan, jossa pääoma on maine tai yhden tai useamman työntekijän taidot. "IRS on selventänyt, että epämääräistä viimeistä lauseketta ("… jossa pääoma on maine tai taito… ") on tarkoitus soveltaa kuuluisuustuloihin, kuten kuuluisalle kokille maksetaan siitä, että keittiövälineet voivat käyttää nimeään, tai kuuluisalle televisiopersoonalle maksetaan palkkaa ilmestymisestä.
SSTB: ksi pidetään rahoitusneuvojia, varainhoitajia, osakevälittäjiä, kirjanpitäjiä, lääkäreitä, lakimiehiä ja muita nimettyjen alojen yrityksiä. Kaikki muut eivät ole. Joitakin mielenkiintoisia poikkeuksia ovat arkkitehdit, insinöörit ja vakuutusasiamiehet.
Uuden verolain mukaan se on yleensä parempi olla omistaa SSTB. SSTB-levyjen omistajille vähennetään vähimmäisvaatimukset ja enimmäismäärä. Vaihe vuonna 2018 koskee 315 000–415 000 dollaria naimisissa veronmaksajille ja 157 500–207 500 dollaria alueella kaikkia muita veronmaksajia. Näitä lukuja mukautetaan inflaatioon vuosittain. Näillä alueilla vähennys on rajoitettu. Näiden alueiden yläpuolella ei ole vähennyksiä.
Mitä tapahtuu, jos olet muun kuin SSTB-läpikulkuyksikön omistaja? Oletetaan, että olet sinkku ja verotettava tulosi on noin 207 500 dollaria. Sinulla on oikeus tehdä vähennys, jos sinulla on päteviä yritystuloja. QBI-vähennyksesi voidaan kuitenkin rajoittaa yrityksesi maksamille työntekijöille maksamien W-2-palkkojen määrällä ja mukauttamattomalla perusteella heti sen jälkeen, kun yrityksesi hallussa oleva pätevä kiinteistö on hankittu (UBIA). Vähennys on rajattu korkeintaan 50%: iin maksetuista W-2: n kokonaispalkoista tai 25%: iin maksetuista kokonaispalkoista plus 2, 5%: n kaikista pätevistä kiinteistöistä.
Yrityksen rakenteen muuttaminen tai liiketoiminnan uudelleenluokittelu
Rahoitusalan ammattilaisten ei pitäisi yrittää luokitella itseään muuksi kuin finanssikonsultiksi, eläkesuunnittelijaksi tai vakuutusmatemaatikoksi välttääkseen, että heitä pidetään SSTB: nä, sanoi Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, kumppani ja varatoimitusjohtaja STA Wealth Management, LLC: ssä Houstonissa, Texasissa. "Heidän on erityisesti suljettu pois hyötymisestä tästä vähennyksestä", hän sanoi.
Muut kiertotavat, joita yritykset yrittävät käyttää, "eivät toimi melkein kaikissa tapauksissa, koska IRS on jo tutkinut niitä", Bishop lisäsi.
Näihin kiertotapoihin viitataan nimellä "crack and pack" tai yhden yrityksen jakaminen kahdeksi tai useammaksi yritykseksi, joilla on sama omistaja erottaakseen SSTB-tulot ja muut kuin SSTB-tulot ja välttäen QBI-vähennysten osittaisen tai kokonaisen menettämisen.
80/50 -sääntö sanoo, että ”jos” ei-SSTB: llä ”on vähintään 50 prosenttia yhteisomistuksessa SSTB: n kanssa ja” ei-SSTB ”tarjoaa vähintään 80 prosenttia kiinteistöstään tai palveluistaan SSTB: lle, ” ei -SSTB: tä ”käsitellään asetuksella osana SSTB: tä”, kertoo CPA Jeffrey Levine, New Yorkin BluePrint Wealth Alliancen Garden Cityn toimitusjohtaja ja rahoitussuunnittelun johtaja Kitces.com-blogin postituksessa. Jotkut yritykset voivat saavuttaa 80/50 -säännön vähentämällä SSTB: n ja muiden yritysten kuin SSTB: n yhteisomistuksen alle 50%.
Entä vaihtamalla siirtoyrityksesi C-yhtiöksi hyödyntämään 21%: n kiinteää yhtiöverokantaa, joka on uusi muutos vuodelle 2018 vuoden 2017 verovähennysten ja työpaikkojen perusteella?
Piispa sanoi, että siirtyminen läpäisyyhtiöstä C-yhtiöksi alempaan 21 prosentin veroluokkaan ei yleensä ole hyvä idea osinkojen kaksinkertaisen verotuksen vuoksi osinkojen jakamisessa. Yksinkertaistettu esimerkki osoittaa miksi. Jos sinulla on C-yhtiö ja sinulla on miljoona dollaria C-corp-tuloja, olet 210 000 dollaria velkaa yritysveroilmoituksen, lomake 1120, 21%: n veroluettelossa. Sitten, kun yritys maksaa osingon, maksat veron uudelleen kyseisestä jaosta henkilökohtaisella palautuksellasi (lomake 1040).
Kuinka korkean tulotason läpikulkuyritysten omistajat voivat parhaiten vähentää verovelvollisuuttaan uusien sääntöjen nojalla? Bron Collins, CFP, ChFC, CLU, toimitusjohtaja ja pääjohtaja, kertoo, että verotettavaa tuloa voidaan vähentää asteittaisten raja-arvojen alapuolella. Bronfman Rothschild, Delafield, Wis. "Näihin sisältyy suurempien eläkeohjelmien maksujen, kuten voitonjako- tai etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen, toteuttaminen, hyväntekeväisyysosuuksien kerääminen luovuttajien neuvomien varojen harkinnan kautta, tarkoituksellinen toteutuneiden myyntivoittojen ja -tappioiden suhteen ja viivästyminen muihin lähteisiin. tulot, kuten eläkemaksut, sosiaaliturva tai RMD ensimmäisenä vuonna. ”70-vuotiaille verovelvollisille olisi järkevää lykätä eläketililtä vaadittavien vähimmäisjakojen ensimmäistä vuotta ja ottaa kaksi seuraavaa vuotta, jos se alensi verotettavaa tuloa riittävästi saada veronmaksaja verohelpotuksen kynnyksen alapuolelle vuonna 2018.
Yrityksenomistajat, joille 20%: n verotettavan tulon laskenta rajoittuu, "saattavat haluta lisätä verotettavia tuloja Roth-muuntamisilla tai muuttamalla eläkesuunnitelman lykkäyksiä ennen veroja Rothiin", Collins kertoi. Koska pätevä yritystulon vähennys on rajoitettu pienemmälle 20%: lle QBI: stä tai 20%: iin verotettavasta tulosta, varojen ja palkkojen testien lisäksi, veronmaksajilla ei ehkä ole tarpeeksi verotettavaa tuloa saadakseen täysi hyöty QBI-vähennyksestä.
Oletetaan, että verovelvollisella, joka on naimisissa yhdessä jättämällä avioliitto, on 100 000 dollaria siirtotuloja eikä muita tuloja, Collins selitti. Kyseinen henkilö voi vähentää 20 prosenttia kokonaismäärästä tai 20 000 dollaria. Mutta kun olet ottanut normaalin 24 000 dollarin vähennyksen, hänen verotettava tulo olisi 76 000 dollaria. Koska 20% verotettavasta tulosta on 15 200 dollaria ja se on vähemmän kuin 20% QBI: stä (20 000 dollaria), verovelvollinen voi vähentää vain 15 200 dollaria, ei 20 000 dollaria. Kuitenkin, jos kyseinen henkilö teki Roth IRA: n muuntamisen 24 000 dollaria, verotettava tulo olisi silloin 100 000 dollaria ja verovelvollinen pystyisi ottamaan kokonaan 20 000 dollarin QBI-vähennyksen.
Tämä on selvästi yksinkertaistettu esimerkki, Collins selitti, mutta se osoittaa, kuinka uudet verosäännöt toimivat.
"Muille, jotka eivät ole äskettäin tarkistaneet palkkojen ja osinkojen jakamista ja vuokramaksuja kiinteistöihinsä, joita he käyttävät liiketoimintaansa, saattaa olla hyvä aika suorittaa tällaiset katsaukset varmistaakseen, että ne ovat kohtuullisia", hän sanoi.
Collins totesi, että vaikka yritysomistajien tulisi säännöllisesti tarkistaa itselleen ja kaikille työntekijöilleen palkka- ja palkkiojärjestelyt, monet ovat liian kiireisiä ja laiminlyövät tämän tehtävän. Syy on erityisen tärkeätä suorittaa tämä arvostelu nyt vero-neuvonantajan kanssa sillä, että liian suurien W-2-tulojen saatavuus voi vähentää pätevyysvaatimusta yritystulon vähennykseen - kun taas yrityksen omistajalla on liian vähän W-2-tuloja, se on voi johtaa veroihin. Collins lisäsi, että QBI: n näkökohdat tekevät myös vuokrien ja vuokrien tarkistamisesta erityisen tärkeitä juuri nyt.
Pohjaviiva
Ennen kuin asetusluonnokset tulevat lopullisiksi, hallitus hyväksyy niitä koskevat julkiset kommentit 1. lokakuuta saakka. Julkinen kuulemistilaisuus järjestetään 16. lokakuuta. Kun IRS on viimeistelty asetukset saamansa tiedon perusteella, asianomaiset yritysomistajat voivat lopulta tehdä luottavaisesti muutoksia, jotka minimoivat heidän verovelvollisuutensa.
Kuten tämä artikkeli on osoittanut, sääntöjä ei ole helppo ymmärtää. Läpikulkuyhteisöjen, etenkin SSTB: ksi luokiteltujen, korkean tulotason omistajien tulee neuvotella veroammattilaisten kanssa suunnittelustrategioiden laatimiseksi, jotka lisäävät todennäköisyyttä, että he saavat eniten hyötyä pätevästä yritystulon vähennyksestä.
