Mikä on osallisuuden määrä?
Sisällyttämismäärä on ylimääräinen määrä tuloja, jotka veronmaksajien on mahdollisesti ilmoitettava, jos hän vuokraa ajoneuvon tai muun omaisuuden liiketoimintaa varten. Sisällyttämismäärä on ilmoitettava, jos vuokratun omaisuuden käypä markkina-arvo ylittää tietyn kynnyksen.
Sisällyttämisen määrän rikkominen
Veronmaksaja, joka vuokraa auton yritystoimintaan, voi hyödyntää etuja, joita Internal Revenue Service (IRS) tarjoaa vuokralaisille. Autokulujen määrä, joka voidaan vähentää, riippuu siitä, kuinka paljon niitä käytetään liiketoimintaan. Sekä henkilökohtaiseen että yritystoimintaan käytetyllä vuokratulla ajoneuvolla voidaan vähentää vain liiketoiminnan puolella aiheutuneet kulut. Joissain tapauksissa vuokratuille ajoneuvoille peritään lisämaksu, joka tunnetaan sisällyttämismääräisenä verovähennysten vähentämiseksi. Kiinteä dollarimäärä, jonka IRS antaa vuosittain, tasapainottaa veroeron ajoneuvon arvonalennuksen ja vuokrasopimuksen purkamisen välillä. Vaikka tämä määrä vähentää vuokrasuhteen vähennystä, se ei lisää tuloja.
Tuloihin sisällytettävä määrä riippuu auton käyvästä markkina-arvosta (FMV) vuokra-ajan ensimmäisenä päivänä. FMV on hinta, jolla kiinteistö vaihtaisi halukkaan ostajan ja myyjän välillä omistajuuden olosuhteissa. Se on yhtä suuri kuin vuokrasopimuksessa määritetty automaattien aktivoitu hinta. Sisällyttämismäärä lasketaan etsimällä dollarimäärä IRS-julkaisun 463 tarjoamasta hintapohjaisesta taulukosta. Tämä johdettu määrä on suhteutettu vuokra-ajan päiviin verovuonna.
Oletetaan esimerkiksi, että yrityksen omistaja vuokraa kuorma-auton, jonka FMV-arvo on 30 000 dollaria, vuokra-ajan ensimmäisenä päivänä, joka on 2. maaliskuuta 2017. Vuokralainen käyttää kuorma-autoa 80 prosenttia liiketoimintaan. IRS-julkaisussa ilmoitettu dollarimäärä kuorma-autoille, jotka vuokrattiin ensimmäisen kerran vuonna 2017, kun moottoriajoneuvo oli 30 000 dollaria, on 21 dollaria. Päivien kokonaismäärä 2. maaliskuuta - 31. joulukuuta 2017 välisenä aikana on 305 päivää. Suhteellinen dollarimäärä on siis 21 dollaria x (305/365) = 17, 55 dollaria. Koska vuokralainen käytti autoa 80% liiketarkoituksiin, ensimmäisen vuokravuoden sisällyttämismäärä on 17, 55 x 0, 80 = 14, 04 dollaria.
Sisällyttämismäärä vaihtelee vuokrattavan omaisuuden tai laitteiston tyypin mukaan; autoihin sisällyttämismäärä on erilainen kuin toimistolaitteisiin tai tietokoneisiin sovellettava korko. Autonvuokraukset edellyttävät, että sisällyttämismäärä sisällytetään jokaisesta ajoneuvon vuokrausvuodesta, kun taas muut kiinteistöt tarvitsevat sisällyttämismäärän vain, jos liiketoiminnan käyttö laskee 50 prosenttiin tai vähemmän vuoden aikana. Veronmaksajien, jotka ovat vuokranneet ajoneuvon vähintään 30 päivän ajaksi, on otettava huomioon tämä määrä.
Sisällyttämismäärä on tarkoitettu rajoittamaan vähennys, jonka verovelvollinen voi vaatia, määrään, joka voidaan vähentää poistoina, jos verovelvollinen omisti ajoneuvon tai varusteet. Tämä estää veronmaksajaa mahdollista vähentää suuremman vuokramaksun kokonaissummaa pienemmän poistojen määrän verran. IRS käytännössä sisällyttämisen esitti IRS: n avulla estämään yksilöitä välttämästä luksusautojen poistorajoja, joita sovelletaan ostettuihin ajoneuvoihin. Sisällyttämismäärä on määrätty rajoitus sille, kuinka paljon henkilö voi arvottaa luksusautoa vuodessa. Verotuksessa IRS määrittelee luksusajoneuvon nelipyöräiseksi ajoneuvoksi, jonka kuormaton bruttopaino on 6 000 puntaa tai vähemmän, pääasiassa julkisilla teillä. Dollaritasolla ylellisyysajoneuvo määritellään sellaiseksi, jonka käypä markkina-arvo (FMV) ylittää 15 800 dollaria henkilöautolta tai 16 800 dollaria kuorma-autolta tai pakettiautolta. On selvää, että tämä määritelmä kattaa suurimman osan kaikista autoista.
