sukupolvi

Sisällysluettelo

• Mikä on GSTT?
• GSTT: n ymmärtäminen
• Suorat vs. epäsuorat ohitukset
• Kuinka paljon GSTT on?
• GSTT-strategiat

Mikä on sukupolvien ohitussiirtovero (GSTT)?

Sukupolvien välinen siirtovero on liittovaltion vero, joka syntyy, kun omaisuus siirretään lahjaksi tai perintönä edunsaajalle, joka on vähintään 37½ vuotta nuorempi kuin luovuttaja. Sukupolvien ohitusverojen tarkoituksena on varmistaa, että verot maksetaan, kun omaisuuserät asetetaan rahastoon, ja edunsaaja saa määrät, jotka ylittävät sukupolven ohittavan kiinteistöveron hyvityksen.

Ennen sukupolven ohitusveroa otettiin käyttöön vuonna 1976, varakkaat ihmiset pystyivät laillisesti lahjoittamaan rahaa ja testamenttiomaisuutta lastenlapsilleen maksamatta liittovaltion kiinteistöveroja. Lainsäädäntö sulki tosiasiallisesti porsaanreiän, jossa perinnöt voivat ohittaa sukupolven kiinteistöjen kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi.

Avainsanat

• Sukupolvien ohitusvero (GSTT) on liittovaltion vero, joka syntyy, kun omaisuus siirretään lahjaksi tai perintönä edunsaajalle (muulle kuin puolisolle), joka on vähintään 37½ vuotta nuorempi kuin luovuttaja. GSTT sulki käytännössä porsaanreikä varakkaat ihmiset pystyivät laillisesti lahjoittamaan rahaa ja testamentti omaisuutta lastenlapsilleen maksamatta liittovaltion kiinteistöveroja. GSTT-verokanta on tasainen 40%. Useimmat ihmiset eivät koskaan kohtaa GSTT: tä korkean kynnyksen vuoksi: veroa sovelletaan vain, kun siirretty summa on yli 11, 4 miljoonaa dollaria per henkilö (vuodelle 2019).

Sukupolvien ohittamisen siirtoveron ymmärtäminen

Sukupolvien ohitussiirtovero (GSTT) on ylimääräinen vero kiinteistön siirrosta, joka ohittaa sukupolven, tunnetaan lyhyemmin sukupolven ohitussiirtona (GST). GSTT toteutettiin estämään perheitä välttämästä yhden tai useamman sukupolven kiinteistöveroa tekemällä lahjoja tai testamentteja suoraan lastenlapsille tai lastenlastenlapsille. Vanhempien sukupolvi ohitetaan, jotta perintö ei joutuisi verovelvolliselle kahdesti. GSTT varmistaa, että lastenlapset päätyvät samaan omaisuuden arvoon, joka heillä olisi ollut, jos perintö siirrettäisiin heille suoraan heidän vanhemmiltaan eikä isovanhempiltaan.

Lahjan myöntäneelle henkilölle viitataan siirtäjänä ja vastaanottajaa kutsutaan ohitushenkilöksi. Monet ihmiset käyttävät lastenlasta lapsen ohittamiseen, mutta hyppääjän ei tarvitse olla perheenjäsen. Jokainen henkilö on oikeutettu saamaan sukupolven ohituksen siirron, kunhan hän on vähintään 37½ vuotta nuorempi kuin luovuttaja.

Sukupolvien ohittava siirtovero kannetaan vain, jos siirto välttää lahja- tai kiinteistöveron aiheutumisen kussakin sukupolven tasolla. Korjaakseen verot, joita voidaan välttää ohittamalla yksi sukupolvi, Internal Revenue Service (IRS) asettaa toisen verokerroksen lahjoille ja testamenttilahjoituksille, jotka ovat kiinteistön ja elinajan lahjojen ulkopuolella. Se tarkoittaa, että GSTT erääntyy vasta kun saaja saa määrät, jotka ylittävät GST-kiinteistöveron hyvityksen.

Suorat vs. epäsuorat ohitukset GSTT: llä

GST: n verotus riippuu siitä, onko siirto suora vai epäsuora ohitus. Suora ohitus on omaisuuden siirto, josta peritään kiinteistö- tai lahjavero. Esimerkki suorasta ohituksesta olisi isoäiti lahjoittavan omaisuuden lastenlapselle. Siirtäjä tai heidän omaisuus on vastuussa GST-veron maksamisesta suorista ohituksista.

Epäsuoraan ohittamiseen sisältyy siirto, jolla on välivaiheet ennen ohittavan henkilön saavuttamista. Epäsuoraa ohitusta on kahta tyyppiä: verotettava irtisanominen ja verollinen jakelu.

Verotettava irtisanominen koskee ohittavaa henkilöä ja muuta henkilöä. Ohittamaton henkilö on ensisijainen edunsaaja, joka saa omaisuuden ennen sen siirtämistä ohitettavalle henkilölle. Siirtyminen ohitettavalle henkilölle tapahtuu ohittamattoman henkilön kuollessa - tyypillisesti luovuttajan lapsi. Esimerkiksi verollisesta irtisanomisesta harkitse luovuttajaa, joka luo tuloja tuottavan luoton pojalleen. Pojan kuoleman jälkeen jäljelle jäävä omaisuus siirretään luovuttajan lastenlapselle, jolloin kyseisestä omaisuudesta kannettiin GST-vero.

Verollisella jakelulla tarkoitetaan kaikenlaista tulojen tai omaisuuden jakoa luopumuksesta ohittavalle henkilölle, jota ei muutoin pidätetä kiinteistö- tai lahjaverolla. Jos isoäiti perusti säätiön, joka maksoi lapsenlapselleen, niistä maksetaan GST-veroja, jotka maksaa vastaanottaja.

Kuinka paljon sukupolvien ohittamisen siirtovero on?

Aikaisemmin GSTT on ollut mojova, vaihdellen 35 prosentista 55 prosenttiin. Nykyinen korko, joka on ollut voimassa vuodesta 2014, on 40%. Verovähennys- ja työllisyyslaki vähensi kuitenkin dramaattisesti kartanoja, joihin se saattaa vaikuttaa. Liittovaltion kiinteistö-, lahja- ja GSTT-vapautukselle asetettiin 1. tammikuuta 2018 alkaen 11, 18 miljoonaa dollaria kullekin henkilölle ja 22, 36 miljoonaa dollaria aviopareille, kaksinkertaistaen edellisten vuosien 5, 45 miljoonan dollarin rajan (henkilöille).

Vapautuksen määrää mukautetaan vuosittain inflaation mukaan. Vuonna 2019 vapautuksen määrä on 11, 4 miljoonaa dollaria yksilöille, 22, 8 miljoonaa dollaria pariskunnille.

Jotkut valtiot perivät myös sukupolvien ohittavan siirtoveron, yleensä ne, jotka kantavat omat kiinteistöveronsa.

Vain sellaisen henkilön omaisuuden arvoon, joka ylittää sovellettavan vapautuksen, kannetaan kiinteistövähennysvero kuoleman yhteydessä tai GSTT, kiinteä 40 prosentin verokanta. Joten 40%: n kiinteän sukupolven ohittavan siirtoveroa kannettaisiin vain yli 11, 2 miljoonan dollarin suuruisilta lahjoilta ja testamenttihakemuksilta.

GSTT arvioidaan lahjan tai omaisuuden siirron yhteydessä; GST voi tapahtua ennen siirtäjän kuolemaa tai sen jälkeen. Kun elin on edelleen, luovuttaja voi antaa lahjan suoraan ohittavalle henkilölle. Mutta kuolemantapauksessa luovuttajan tahto voi joko määrätä, että omaisuus testamentti ohitettavalle henkilölle, tai se voi vaatia perustamista luottamukseksi, josta jaetaan. Lomaketta 709 käytetään raportoimaan sekä GST-verot että siirrot, joiden perusteella liittovaltion lahjaverot on maksettava.

GSTT-strategiat

Suurin osa edunsaajista välttää GST-veroa, koska heidän perimänsä kiinteistöjen arvo on pienempi kuin valtion tarjoama kiinteistöveron hyvitys. GSTT-poikkeus on erittäin korkea (kuten edellä todettiin).

Vaikka GSTT tapahtuu yleensä siirtämällä lapsenlapsille, suurin osa ihmisistä ei tapahdu sitä, koska GSTT-poikkeus on erittäin korkea. Kuitenkin tapauksissa, joissa veroa voidaan soveltaa, luovuttajat voivat luoda dynastiarahastoja, joiden tarkoituksena on välttää tai minimoida kiinteistöverot jokaisessa sukupolvien siirrossa. Pysäköimällä varoja rahastoon ja jakamalla kullekin sukupolvelle tiettyjä jakoja, luottamuslaitokselle ei sovelleta kiinteistöveroja siirron yhteydessä.