Satunnaiset tavarat vs. kertaluonteiset erät: yleiskatsaus
Jotta pääset eteenpäin finanssianalyytikkona, sinun on oltava erittäin taitava käyttämään aiempia tietoja tehdäkseen kohtuullisen tarkkoja tulevaisuudenennusteita. Yrityksen analysoinnissa menestyneet analyytikot viettävät huomattavasti aikaa erottaakseen kirjanpidolliset erät, jotka todennäköisesti toistuvat jatkossa, niistä, jotka todennäköisimmin eivät. Keskeinen osa tätä analyysia on ymmärtää kohteita, jotka voidaan luokitella satunnaisiksi tai kertaluonteisiksi eriksi. Taitava analyytikko erottaa nämä erät toistuvista ja heillä on paljon paremmat mahdollisuudet ennustaa tulevaisuutta kuin sillä, joka tarkastelee pelkästään lopputuloa tuottavia yrityksiä, jotka on ilmoitettava tilinpäätöksessään.
Satunnaiset tuotteet
Satunnaiset erät ovat voittoja tai tappioita yhtiön tilinpäätöksessä, jotka ovat harvinaisia ja epätavallisia. Periaatteessa erää pidetään satunnaisena, jos se ei ole osa yrityksen tavanomaista päivittäistä toimintaa. Yksityiskohtaisemmat selitykset tämäntyyppisistä eristä sisällytetään tilinpäätöksen liitetietoihin yhtiön vuosikertomuksissa tai arvopapereiden ja arvopaperimarkkinakomitean (SEC) toimittamissa arkistoissa. Toinen keskeinen ehto on, että esine on olennainen, mikä tarkoittaa, että sillä on merkittävä vaikutus yrityksen kannattavuuteen, ja siksi se olisi eriteltävä erikseen.
Kertaerät
Kertaluonteinen erä tarkoittaa merkintää, joka ilmestyy yrityksen tilinpäätökseen ja jota todennäköisesti ei tapahdu uudelleen. Se edustaa kertaluonteista kustannusta, johon liittyy ennakoimattomia tapahtumia, eikä se ole osa yrityksen normaalia päivittäistä toimintaa.
Termejä kertaluonteinen erä ja kertaluonteinen veloitus voidaan käyttää vaihtokelpoisesti ja ne viittaavat kertaluonteiseen veloitukseen ennakoimattomasta tapahtumasta, jonka ei odoteta jatkuvan.
Kuten satunnainen erä, myös kertaluonteisia eriä koskevat yksityiskohdat löytyvät tuloslaskelman alaviitteistä. Ne voivat myös sijaita tilinpäätöksen osassa, joka tunnetaan nimellä Management Discussion and Analysis, joka löytyy yrityksen tilinpäätöksen jälkeen.
Satunnaiset tuotteet Esimerkki
Tilintarkastajat viettävät huomattavasti aikaa määrittäessään, pitäisikö esine luokitella poikkeukselliseksi. Tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB) lausunto nro.145 auttaa määrittämään kirjanpidon kulut, joita voidaan perustellusti pitää poikkeuksellisina. Jälleen epätavalliset ja harvinaiset luonteet ovat ensisijaisia näkökohtia. Erityisiä esimerkkejä voivat olla lopetettujen toimintojen kulut, kuten arvonalennus, joka tapahtui, kun yritys päätti lopettaa tai myydä toiminnan. Laitoksen tai merkittävän laitteen hävittäminen voisi olla helposti hyväksyttävissä. Kirjanpitovelvoitteista johtuvat voitot tai tappiot ovat myös reilua peliä, samoin kuin liikearvon arvonalennuskustannukset.
Aivan kuten monet esimerkit kirjanpitoeristä ovat poikkeuksellisia, monet muutkin eivät. FASB toteaa erityisesti, että useimpia tyyppisiä alaskirjauksia, arvonalennuksia, voittoja tai tappioita ei pidä käsitellä satunnaisina erinä. Tähän voisi kuulua laaja joukko kohteita, kuten hylätty omaisuus, pitkäaikaisiin sopimuksiin liittyvät siirtosaamiset, yksikön osan myyminen, lakon vaikutukset, valuuttakurssien vaihto, aineettomat hyödykkeet, vaihto-omaisuus, saamiset ja pitkäaikaisten sijoitusten oikaisut määräaikaiset sopimukset.
Esimerkkejä kertaluonteisista tuotteista
Kuten saatat arvata, on olemassa monia esimerkkejä kertaluonteisista esineistä. Ne voivat sisältää oikeudenkäyntikulut; työntekijöiden vuokraamiseen liittyvät maksut; tulipalon, tornadon tai muun luonnonkatastrofin aiheuttamat korjauskustannukset; ja rakenneuudistuskulut liiketoiminnan tai toimintayksikön uudelleensuuntaamiseksi. Lopuksi hätäkustannukset kuluneiden tai rikkoutuneiden laitteiden korjaamiseksi tai vaihtamiseksi voivat myös olla kertaluonteiset.
Keskeiset erot satunnaisten ja kertaluonteisten esineiden välillä
Oikean erottaminen poikkeuksellisesta ja kertaluonteisesta esineestä ei ole kaikkein suoraviivaisin tehtävä. Suurimmalla osalla talouskirjallisuudesta on taipumus kerätä kertaluonteisia eriä yhteen ja keskittyä erottamaan ne niistä, jotka todennäköisesti toistuvat tulevaisuudessa. Monissa tapauksissa tämä on hienoa, koska tärkein tehtävä yrityksen tilinpäätöksen analysoinnissa on erottaa toistuvat ja kertaluonteiset erät.
Huomattavissa on kuitenkin eroja. Esimerkiksi kertaluonteiset erät voidaan kirjata liiketoiminnan kuluihin tuloslaskelmaan. Sitä vastoin satunnaiset erät luetellaan yleisimmin tuloksen alimman rivin jälkeen. Ne maksetaan yleensä myös verojen jälkeen.
Toinen tärkeä huomioitava seikka on, että kansainvälisissä tilinpäätösstandardeissa (IFRS) ei tunnusteta ylimääräisen erän käsitettä. Yhdysvaltain tilinpäätösnormistossa tehdään enemmän eroa, kuten yllä olevassa ylimääräisessä keskustelussa, joka kattoi epätavalliset ja harvinaiset erot. Tässä suhteessa kertaluonteinen esine saattaa olla epätavallinen tai harvinainen, mutta ei kumpaakin.
Bottom Line
Kuten edellä todettiin, menestyvä finanssianalyytikko on erittäin taitava mukauttamaan yrityksen ilmoitettua nettotuloslukua. Tähän sisältyy sellaisten kohteiden varmuuskopiointi, jotka ovat luonteeltaan kertaluonteisia ja joiden todennäköisyys ei jatku. Tämän eron tekeminen auttaa häntä saamaan paljon selkeämmän kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta ja siitä, kasvaako se todennäköisesti tulevaisuuden voittoja.
Avainsanat
- Satunnaiset erät ovat voittoja tai tappioita yhtiön tilinpäätöksessä, jotka ovat harvinaisia ja epätavallisia. Kertaluonteinen erä tarkoittaa merkintää, joka ilmestyy yrityksen tilinpäätökseen ja jota todennäköisesti ei tapahdu uudelleen. Vakaaseen taloudelliseen analyysiin sisältyy yrityksen ilmoitetun nettotuloluvun mukauttaminen erottamalla luonteeltaan kertaluonteiset erät kohteista, jotka eivät todennäköisesti jatku.
