Mitä kertyy?
"Kerrytty" on termi, jota käytetään kuvaamaan jonkun kykyä kertyä ajan myötä, ja sitä käytetään yleisimmin viitattaessa yksilön tai yrityksen korkoihin, tuloihin tai menoihin. Esimerkiksi säästötilin korko kasvaa siten, että ajan myötä tilin kokonaismäärä kasvaa. Termi kertyminen liittyy usein suoriteperusteisen kirjanpidon käsitteisiin, joista on tullut tavanomainen kirjanpitokäytäntö useimmille yrityksille.
Kuinka kertyminen toimii
Kun jotain taloudellista kertyy, se muodostuu lähinnä maksetaviksi tai vastaanotetaviksi tulevana ajanjaksona. Sekä varat että velat voivat kertyä ajan myötä. Termi "kertyvä", kun se liittyy rahoitukseen, on synonyymi "suoriteperusteiselle" kirjanpitomenetelmällä, joka esitetään yleisesti hyväksytyissä kirjanpitoperiaatteissa (GAAP) ja kansainvälisissä tilinpäätösstandardeissa (IFRS). Suoriteperuste on kirjanpidollinen oikaisu, jota käytetään ansaitsemien, mutta saamatta olevien tulojen tai syntyneiden, mutta maksamattomien kulujen kirjaamiseen ja kirjaamiseen. Ajattele kertyneitä merkintöjä vastakohtana ansaitsemattomille merkinnöille; vastaava taloudellinen tapahtuma on jo tapahtunut, mutta maksua ei ole vielä suoritettu tai vastaanotettu.
Hyväksytyistä ja pakollisista siirtosaamisista päättää Fair Accounting Standards Board (FASB), joka valvoo GAAP: n tulkintaa. Siirtovelat voivat sisältää ostovelat, myyntisaamiset, liikearvon, tulevaisuuden verovelkan ja tulevat korkokulut.
Esimerkki: All Weather Construction tilaa 5 000 dollaria puutavaraa. Se vastaanottaa puutavaran ja käyttää sitä uuden talon rakentamisessa ennen toimittajan laskun vastaanottamista. 5000 dollaria on kirjattu rakennusyhtiön kirjanpitoon kertyneinä luottoina myyntisaamisilta ja siirtovelkona toimitusten osalta. Kun puutavaralasku on vastaanotettu ja maksettu, liiketoimet kääntyvät toisiinsa, hyvityksellä toimituksista ja veloittamalla ostoveloista.
Suoriteperusteinen kirjanpito vs. kassavirtalaskenta
Suoriteperusteinen kirjanpitomenetelmä mittaa yrityksen suorituskykyä ja asemaa tunnistamalla taloudelliset tapahtumat riippumatta siitä, milloin käteiskaupat tapahtuvat, antaen paremman kuvan yhtiön taloudellisesta tilanteesta ja aiheuttamalla omaisuuserien tai velkojen mukautuksia kasvaa ajan myötä. Tämä on toisin kuin käteislaskentamenetelmä, jossa tuotot ja kulut kirjataan varojen tosiasiallisen maksamisen tai vastaanottamisen yhteydessä jättäen luottotuloihin ja tulevaisuuden velkoihin perustuvat tuotot pois. Kassaperusteinen kirjanpito ei tarvitse oikaista.
Vaikka jotkut hyvin pienet tai uudet yritykset käyttävät kassaperusteista kirjanpitoa, yritykset yleensä pitävät suoriteperusteista kirjanpitomenetelmää. Suoriteperusteinen kirjanpito antaa paljon paremman kuvan yrityksen taloudellisesta tilanteesta kuin kustannuslaskenta, koska se kirjaa yrityksen nykyisen talouden lisäksi myös tulevat liiketoimet. Jos yritys myy esimerkiksi 100 dollaria tuotetta luotolla tammikuussa, se haluaa kirjata kyseisen 100 dollaria tammikuussa suoriteperusteisen kirjanpitomenetelmän sijasta odottaa, kunnes käteinen tosiasiallisesti vastaanotetaan, mikä voi viedä kuukausia tai saattaa jopa muuttua luottotappioksi..
Tilinpäätössiirtojen tyypit
Kaikki suoriteperusteiset erät jakautuvat kahteen luokkaan: joko tulo- tai kuluerät.
Kertyneet tulot
Tulosaamiset edustavat tuloja tai varoja (mukaan lukien ei-kassaperusteiset), jotka ovat vielä saamatta: Niitä syntyy, kun yritys on myynyt tavaran tai palvelun, mutta asiakas ei ole itse maksanut siitä tavaroita. Yrityksillä, joilla on suuria määriä luottokorttitapahtumia, on yleensä korkea myyntisaamisten taso ja korkeat kertyneet tulot.
Oletetaan, että yritys ABC palkkaa konsulttiyrityksen XYZ: n auttamaan projektissa, jonka arvioidaan kestävän kolme kuukautta. Tämän työn palkkio on 150 000 dollaria, joka maksetaan suoritettuaan. Vaikka ABC on velkaa XYZ: lle 50 000 dollaria jokaisen kuukausivaiheen jälkeen, kokonaispalkkio kertyy koko projektin ajan sen sijaan, että se maksetaan erissä.
Kertyneet kulut
Aina kun yritys tunnistaa kulut ennen niiden tosiasiallista maksamista, se voi tehdä suoriteperusteisen kirjauksen pääkirjaan. Kulut voidaan myös ilmoittaa taseessa kertyneinä ja kirjata tuloslaskelman tuloihin.
Kulukorkeus voi vaihdella. Yleisiä tyyppejä ovat:
- Korkokuluihin kertyy yritys, joka velkaa kuukausikorkoa ennen kuukausittaisen laskun vastaanottamista. Tavarantoimittajan suoriteperuste syntyy, kun yritys saa tavaran tai palvelun kolmannelta toimittajalta luotolla ja aikoo maksaa toimittajalle myöhemmin. Tämäntyyppinen suorite kirjataan ostovelkoihin, ja sitä pidetään siirtosaamisena. Palkka- ja palkkasaamiset tehdään yrityksissä, jotka maksavat työntekijöille ennen kuukauden päättymistä kokonaisen työkuukauden ajalta.
Korot ja verojen maksut on joskus kirjattava siirtosaamisiin aina, kun vielä maksamatta olevat korot ja verovelvoitteet on kirjattava tilinpäätökseen. Muutoin tietyn ajanjakson toimintakulut saattavat olla aliarvioidut. Tämä johtaa nettotulojen yliarviointiin. Sijoittajat, lainanantajat ja sääntelijät eivät saa oikeudenmukaista esitystä yhtiön nykyisestä taloudellisesta tilanteesta, jos se tapahtuu.
Palkat karttuvat aina, kun työviikko ei vastaa tarkasti kuukausitilinpäätöstä ja palkanlaskentaa. Esimerkiksi palkanlaskentapäivä voi pudota 28. tammikuuta. Jos työntekijöiden on työskenneltävä 29., 30. tai 31. tammikuuta, nämä työpäivät lasketaan silti tammikuun toimintakuluihin. Nykyisellä palkkasummalla ei ole vielä kirjattu näitä palkkakuluja, joten syntyy siirtovelka eli maksettavat palkat.
Erityisten kulujen kertymiselle on erilaiset perusteet. Suoriteperusteisen tilin yleinen tarkoitus on sovittaa kulut siihen tilikauteen, jonka aikana ne ovat syntyneet. Siirtovelat ovat myös tehokkaita ennakoimaan kulujen määrää, jonka yritys voi odottaa näkevänsä tulevaisuudessa.
Siirtyneet kulut verrattuna ennakkomaksuihin
Ennakkomaksu on vastakohta kerätylle kululle. Sen sijaan, että maksettaisiin kuluja sen jälkeen, kun se on kirjattu kirjanpitoon, maksetaan kulut tulevista tuotteista ja palveluista. Sano, että yritys ABC palkkaa lakimiehen vuodeksi, joka vaatii 100 000 dollarin ennakkomaksun; yritys ei ole saanut palveluita, joten se ei voi vielä toteuttaa kuluja. Tämä kirjataan omaisuuserään sen taseeseen.
Siirtovelat ovat tarkempia, kirjanpitäjät tuntevat. Siirtovelan käyttäminen ennakkomaksujen sijasta antaa yritykselle paremman kuvan suorituskyvystään ja toiminnastaan osoittaen, kuinka paljon se käyttää tiettyyn ajanjaksoon.
Esimerkiksi yritys ABC vastaanottaa tavarat yleensä tavarantoimittajalta, jonka se voi myydä heti voittoa varten. Näitä tavaroita ei tarvitse maksaa vielä kolmen kuukauden ajan. Yhtiö voi tuottaa tuloja myynnistä, joten se kirjataan suoriteperusteisena kuluna. Toisaalta yritys XYZ maksaa tavarantoimittajalle yhden vuoden tavarantoimittajan, mutta toimittaja toimittaa tavarat kolmen kuukauden välein. Tavaroita ei ole vielä toimitettu, joten yrityksen on kirjattava tämä ennakkomaksuina. XYZ: n on kirjattava kulut kolmen kuukauden välein. Tämä on haitta; yritys ei näe kuinka hyvin tavarat myyvät ja on jo maksanut tavaroiden vuoden.
Kertyneet korot
Jokainen, joka on koskaan maksanut lainaa, tuntee karttuneen koron käsitteen. Jokaisen maksun jälkeen jäljellä oleva pääoma kertyy edelleen korkoa. Siirtymäkorko on yksinkertaisesti kumulatiivinen korko, joka ansaitaan sijoitukselta viimeisen maksun jälkeen.
Oletetaan, että ABC ottaa 20 000 dollarin lainan 10%: n vuotuisella korolla. Maksut erääntyvät kuukausittain. Lainan kertynyt korko on ensimmäisen kuukauden lopussa 20 000 dollaria x.10 ÷ 12 tai 167 dollaria. Lainanantajalle tämä 167 dollaria on tuloja, jotka erääntyvät, mutta joita ei ole vielä saatu. ABC: lle se lasketaan velaksi, joka on maksettava.
Siirtovelka
Kuten lainallakin, korkoa kertyy päivittäin joukkovelkakirjalainoille. Joten kun joukkovelkakirjalaina myydään jälkimarkkinoilla ennen aikataulun mukaista maksua, myyjän ja ostajan on jaettava seuraava korko. Kun suoritetaan tämä kauppa välittäjä-välittäjän kautta, kertyneet korot lasketaan joukkovelkakirjalainan bruttohintaan siten, että myyjälle kertyneet korot ovat luettelossa.
Kertyneet korot voidaan laskea etsimällä ensin päiväkorko, joka määritetään käyttämällä 30 päivän kuukautta ja 360 päivän vuotta, ja kerrottamalla sitten päivien lukumäärä ennen seuraavaa kuponkipäivää. Esimerkiksi joukkovelkakirjalainalle, jonka korko on 5% ja joka maksetaan puolivuosittain, kukin maksu on 25 dollaria tai 50 dollaria vuodessa. Jos ostaja ostaa joukkovelkakirjalainan 1. toukokuuta ja korko maksetaan eräpäiväksi 1. kesäkuuta, kertynyt korko lasketaan seuraavasti: (1000 dollaria x 5%) x (122 ÷ 360) = 16, 94 dollaria. Koska korkoa kertyy päivää ennen selvityspäivää, käytetään 122 päivää.
Tästä skenaariosta kertynyt korko on myyjälle velkaa, kun ostaja on vastaanottanut maksun. Tämän huomioon ottamiseksi ostajan maksamaa hintaa muutetaan. Pohjimmiltaan myyjä saa kertyneet korot myyntihetkellä ostajalta, joka saa koko koronmaksun 1. kesäkuuta. Jos näin ei ole, ostajat voivat ostaa joukkovelkakirjalainoja kertyneellä korolla päivää ennen maksupäivää ja periä koko korkomaksu, mikä on kohtuutonta myyjän suhteen.
