Mikä on arvonalennus?
Arvonalennus on kirjanpidollinen termi omaisuuserän kirjanpitoarvon alennukselle, kun sen käypä markkina-arvo (FMV) on laskenut alle kirjanpitoarvon ja muuttunut siten arvonalentuneeksi omaisuuseräksi. Arvonalennettava määrä on omaisuuserän kirjanpitoarvon ja käteismäärän välinen erotus, jonka yritys voi saada myymällä omaisuuden optimaalisimmalla tavalla.
Arvonalennus on vastakohta arvonalentumiselle, ja siitä tulee arvonalennus, jos omaisuuserän koko arvo muuttuu arvottomaksi ja poistetaan kokonaan tililtä.
Avainsanat
- Arvonalennus on välttämätön, jos omaisuuserän käypä markkina-arvo (FMV) on pienempi kuin nykyinen kirjanpitoarvo. Tuloslaskelmaan sisältyy arvonalentumistappio, joka vähentää nettotuloja. Taseessa omaisuuserän arvo vähennetään kirjanpitoarvon ja käteisen määrän välisellä erotuksella, jonka yritys voisi saada myymällä sen optimaalisimmalla tavalla.Veronalentumista ei voida vähentää veroista ennen kuin omaisuuserä myydään tai luovutetaan.Jos omaisuuserä on " myytävänä olevaksi ", arvonalennukseen on sisällytettävä myös myynnin odotetut kustannukset.
Kirjoita ylös
Alaskirjausten ymmärtäminen
Arvonalennuksilla voi olla valtava vaikutus yrityksen nettotuloihin ja taseeseen. Rahoituskriisin aikana 2007–2008 rahoituslaitosten taseiden varojen markkina-arvon lasku pakotti ne hankkimaan pääomaa vähimmäispääomavelvoitteiden täyttämiseksi.
Tilit, jotka todennäköisimmin kirjataan alas, ovat yrityksen liikearvo, myyntisaamiset, vaihto-omaisuus ja pitkäaikaiset varat, kuten aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (PP&E). PP&E voi heikentyä, koska se on vanhentunut, vaurioitunut korjauskelvottomaksi tai kiinteistöjen hinnat ovat laskeneet alle alkuperäisen kustannuksen. Palvelusektorilla yritys voi kirjata myymälöidensä arvon, jos ne eivät enää täytä tarkoitustaan ja niitä on uudistettava.
Arvonalennukset ovat yleisiä tavaroita tuottavissa tai myyvissä yrityksissä, jotka vaativat varastotavaraa, joka voi vaurioitua tai vanhentua. Esimerkiksi teknologia- ja autovarastot voivat menettää arvonsa nopeasti, jos niitä myydään tai uudet päivitetyt mallit korvaavat ne. Joissakin tapauksissa täydellinen varaston poisto voi olla tarpeen.
Yhdysvaltain yleisesti hyväksytyillä kirjanpitoperiaatteilla (GAAP) on erityiset standardit aineettomien hyödykkeiden käyvän arvon määrittämiselle. Se edellyttää liikearvon kirjaamista välittömästi milloin tahansa, jos sen arvo laskee. Esimerkiksi, Hewlett-Packard ilmoitti marraskuussa 2012 valtavan 8, 8 miljardin dollarin arvonalennuksen kirjatakseen Yhdistyneessä kuningaskunnassa toimivan Autonomy Corporation PLC: n osittaisen hankinnan - mikä merkitsi huomattavaa osakkeenomistaja-arvon menetystä, koska yritys oli vain murto-osa sen aikaisemmasta arvosta. arvioitu arvo.
Arvonalentumisten vaikutus tilinpäätökseen ja suhteisiin
Arvonalennus vaikuttaa sekä tuloslaskelmaan että taseeseen. Tappio kirjataan tuloslaskelmaan. Jos arvonalennus on pieni, se voidaan kirjata myytyjen tavaroiden kustannuksina (COGS). Muuten se luetellaan erillisenä arvonalentumistappioeränä tuloslaskelmassa, jotta lainanantajat ja sijoittajat voivat arvioida devalvoituneiden omaisuuserien vaikutusta.
Omaisuuserän tasearvo on kirjattu käypään arvoon. Taseen oma pääoma pienenee tuloslaskelman arvonalentumistappion seurauksena. Arvonalentuminen voi myös luoda laskennallisen verosaamisen tai vähentää laskennallista verovelkaa, koska arvonalennukselle ei voida vähentää veroja ennen kuin vaikutusalaan kuuluvat varat fyysisesti myydään tai luovutetaan.
Tilinpäätössuhteiden suhteen käyttöomaisuushyödykkeiden arvonalennus parantaa nykyisen ja tulevan käyttöomaisuuden liikevaihtoa, koska liikevaihto jaetaan nyt pienemmällä käyttöomaisuuskannalla. Koska oma pääoma laskee, velka omaan pääomaan kasvaa. Myös velka omaisuudelle on suurempi, kun omaisuuskanta on alhaisempi. Tulevaisuuden nettotulopotentiaali nousee, koska alhaisempi omaisuusarvo vähentää tulevaisuuden poistoja.
Erityiset näkökohdat
Myytävänä olevat omaisuuserät
Omaisuuserien oletetaan arvon alentuneiksi, kun niiden nettoarvo on suurempi kuin tulevaisuuden diskonttaamaton kassavirta, jonka nämä varat voivat tarjota tai myydä. GAAP: n mukaan arvonalentuneet varat on kirjattava, kun on ilmeistä, että tätä kirjanpitoarvoa ei voida palauttaa. Arvonalentumisen jälkeen omaisuuserä voidaan kirjata alas, jos se on edelleen käytössä, tai luokitella myytävänä olevaksi omaisuuseräksi, joka luovutetaan tai luovutetaan.
Myyntipäätös eroaa tyypillisestä arvonalennuksesta, koska kun yritys luokittelee alentuneet omaisuuserät myytäväksi pidettäväksi tai luovuttavaksi, niiden ei enää odoteta osallistuvan meneillään olevaan toimintaan. Kirjanpitoarvo olisi kirjattava käypään markkina-arvoon, josta on vähennetty tuotteen myyntikustannukset. Lisätietoja arvonalentumisen kirjaamisesta ja arvostamisesta on artikkelissa Miten yritykset määrittävät, onko omaisuuserän arvo alentunut?
Big Bath kirjanpito
Yritykset kirjaavat usein omaisuuserät alas vuosineljänneksinä tai vuosina, jolloin tulot ovat jo pettymys saadakseen kaikki huonot uutiset kerralla - joka tunnetaan nimellä “kylpyamme”. Suuri kylpy on tapa manipuloida yrityksen tuloslaskelmaa tehdäkseen huonot tulokset näyttävät vielä huonommilta, jotta tulevaisuuden tulokset näyttävät paremmalta.
Esimerkiksi pankit kirjaavat tai kirjaavat usein lainoja talouden laskusuhdanteessa ja lainojen viivästymis- ja viivästyskorot kasvavat. Kirjoittamalla lainat etukäteen mahdollisista tappioista ja luomalla lainatappiovarauksen, he voivat ilmoittaa kasvaneet tulot, jos luottotappiovaraukset osoittautuvat liian pessimistisiksi talouden elpyessä.
