Mikä on verovelvollisuus?
Veroominaisuus viittaa tiettyihin tappioihin, verohyvityksiin ja omaisuuden mukautettuun pohjaan, jota on alennettava, koska velan peruuttaminen jätetään verovelvollisen bruttotuloista pois. Veroominaisuuksia oikaistaan, kun veronmaksaja on maksukyvytön tai julistaa konkurssin.
Avainsanat
- Verotukselliset ominaisuudet ovat erityisiä taloudellisia etuja, kuten verohyvityksiä, joita on vähennettävä tuloista poistettavan peruutetun velan määrällä. Verotuksellisia ominaisuuksia on seitsemän tyyppiä, mukaan lukien nettotappiot, pääoman menetys ja passiivinen toiminnan menetys. IRS: n mukaan ei vaadi anteeksiannetun velan sisällyttämistä verotettavaksi bruttotuottoksi.Vakautuneesta velasta saatuja tuloja ei sisällytetä verotettavaan tuloon.Vasteena suotuisalle verokohteelle maksukyvyttömän tai konkurssipesässä olevan veronmaksajan on luovuttava tietyistä verotuksellisista eduista.
Kuinka veroominaisuudet toimivat
Velan peruuttamista koskevien tulosääntöjen mukaan peruutettua velkaa ei veroteta, jos:
- velka purettiin konkurssissa, velan määrä oli alle 600 dollariavelallinen on maksukyvytön, velat ovat suurempia kuin omaisuuserät, mutta vain siinä määrin kuin konkurssitapauksessa peruutettu velka oli lahjan tai perinnön ystävältä tai sukulaiselta
Yksityishenkilöiden ja yritysten veronmaksajien, joille anteeksi velat maksukyvyttömyyden tai konkurssin vuoksi, ei tarvitse sisällyttää anteeksi annettua velkaa osana verotettavaa bruttotuloaan. Vapautettu vela merkitsee kuitenkin taloudellista hyötyä. Normaalien verotusperiaatteiden mukaisesti Internal Revenue Service (IRS) verottaa suurimpaa osaa yksityishenkilöiden ja yritysten ansaitsemista taloudellisista voitoista. Tässä tapauksessa sisäisen verolain (IRC) 108 § vapauttaa anteeksi annettujen velkojen voitot sisällyttämällä verotettavaan tuloon, mikä tarjoaa helpotusta tietyille veronmaksajille, jotka joutuvat vakaviin taloudellisiin vaikeuksiin.
Brutotuloista pois suljettua summaa käytetään kuitenkin tiettyjen vero-ominaisuuksien vähentämiseen. Tulojen poissulkeminen 108 §: n mukaan edellyttää, että veronmaksaja lykkää verovelvollisuuttaan vähentämällä dollari-dollaria (tai joissain tapauksissa 1/3 jokaisesta dollarista) tiettyjä vero-ominaisuuksia, jotka muuten olisivat käytettävissä tulevien tulojen tasaamiseksi. Joten velan peruuttamisen yhteydessä verovelvollinen menettää tietyt verovelkoihin liittyvät edut vastineeksi konkurssiin liittyvästä suotuisasta kohtelusta.
Internal Revenue Code (IRC) määrää, että veronmaksajien on alennettava seitsemää veroerää seuraavassa järjestyksessä:
- ulkomaisen verohyvityksen siirto
Veronmaksajat voivat käyttää IRS-lomaketta 982 - Velan määrien vähentäminen velan suorittamisen johdosta vähentääkseen poistokelpoisten omaisuuserien määrää ennen muiden veroerien vähentämistä.
Esimerkki verovelvollisuudesta
Esimerkiksi, jos 5 000 dollarin velka anteeksi, verovelvollinen voi päättää alentaa vuokrakohteensa (omahinta) 5000 dollarilla ja lykätä veroa, kunnes kiinteistö myydään. Omaisuuserän kustannusperusteen pienentäminen tarkoittaa, että veronmaksaja kirjaa omaisuuden myynnistä suuremman verotettavan voiton (tai pienemmän tappion). Jos kiinteistö myydään voittoa varten, tuosta voitosta 5000 dollaria verotetaan tavallisina tuloina.
