Mikä on luku 1250?
Yhdysvaltain sisäisen verolain 1250 §: ssä säädetään, että IRS verottaa poistettujen kiinteistöjen myynnistä saatua voittoa tavallisina tuloina, jos kertyneet poistot ylittävät lineaarisella menetelmällä lasketun poiston.
Laki 1250 perustaa kiinteistötyypille maksettavan veron määrän - riippumatta siitä, onko kyse asuinkiinteistöstä vai muusta kuin asuinkiinteistöstä - samalla kun otetaan huomioon, kuinka monta kuukautta arkistoilija omisti kyseisen kiinteistön.
Avainsanat
- Yhdysvaltain sisäisen verolain 1250 §: ssä säädetään, että IRS verottaa voittoa, joka syntyy poistettujen kiinteistöjen myynnistä tavanomaisina tuloina, jos kertyneet poistot ylittävät lineaarisella menetelmällä lasketut poistot.Luokkaa 1250 sovelletaan pääasiassa, kun yritys poistaa kiinteistönsä nopeutettujen poistojen menetelmällä.
Kohdan 1250 perusteet
Luvussa 1250 käsitellään poistoerien, kuten liikerakennusten, varastojen, latojen, vuokra-kiinteistöjen ja niiden rakenneosien myynnistä syntyvien voittojen verotusta tavanomaisella verokannalla. Aineelliset ja aineettomat henkilökohtaiset omaisuudet ja pinta-ala eivät kuitenkaan kuulu tämän verosäännöksen soveltamisalaan.
Kohta 1250 sovelletaan pääasiassa silloin, kun yritys poistaa kiinteistönsä nopeutetulla poistomenetelmällä, mikä johtaa suurempaan vähennykseen kiinteän omaisuuden varhaisessa iässä verrattuna tasapoistoin. Kappaleessa 1250 todetaan, että jos kiinteistö myydään hankintahintaan, joka tuottaa verotettavaa voittoa, ja omistaja poistaa kiinteistön nopeutetulla poistomenetelmällä, IRS verottaa todellisten poistojen ja tasapoistojen erotusta tavallisina tuloina.
Koska IRS antaa omistajille valtuudet poistaa kaikki vuoden 1986 jälkeiset kiinteistöt lineaarisella menetelmällä, voittojen käsitteleminen tavallisina tuloina pykälän 1250 mukaisesti on suhteellisen harvinainen tapaus. Jos omistaja luovuttaa kiinteistön lahjoitettuna lahjana kuoleman yhteydessä, myy sen osana samankaltaista vaihtoa tai luovuttaa muilla tavoilla, verotettavissa olevia voittoja ei ole.
Esimerkki luvun 1250 sovelluksesta
Tarkastellaksesi reaalimaailman esimerkkiä osiosta 1250 toiminnassa, kuvittele sijoittajan ostavan 800 000 dollarin kiinteistöomaisuuden, jonka taloudellinen vaikutusaika on 40 vuotta. Viisi vuotta myöhemmin, käyttämällä nopeutettua poistomenetelmää, tämä sijoittaja vaatii kertyneitä poistokuluja 120 000 dollaria, mikä johtaa kustannusperusteeseen 680 000 dollaria.
Oletetaan vielä, että tämä sijoittaja purkaa kiinteistön 750 000 dollarilla, mikä johtaa 70 000 dollarin verotettavaan kokonaisvoittoon. Koska kertyneet tasapoistot ovat 100 000 dollaria (800 000 dollarin alkuperäinen hinta jaettuna 40 vuodella kerrottuna viidellä käyttövuodella), sisäisen veroviraston on sitten verotettava 20 000 dollaria tosiasiallisista poistoista, jotka ylittävät tasapoistot., tavallisina tuloina. IRS verottaakin myöhemmin 50 000 dollaria, joka jäljelle jää kokonaisvoitosta, sovellettavilla myyntivoittoveroasteilla.
1250 §: n mukaan voiton palauttaminen tavanomaisena tulona rajoitetaan tosiasialliseen voittoon, joka kirjataan kiinteistöjen myynnistä. Esimerkissämme, jos sijoittaja purki kiinteistön 690 000 dollarilla ja tuotti siten 10 000 dollarin voiton, Internal Revenue Service luokittelisi vain 10 000 dollaria tavallisiksi tuloiksi, ei ylimääräiseksi 20 000 dollariksi.
