Mikä on materiaalinen heikkous?
Olennainen heikkous on, kun yksi tai useampi yrityksen sisäinen valvonta - toiminnot, säännöt ja prosessit, jotka on suunniteltu estämään tilinpäätöksen merkittävät väärinkäytökset ja parantamaan toiminnan tehokkuutta - ovat tehottomia. Jos sisäisen valvonnan puutteellisuus on olennainen heikkous, se voi johtaa olennaiseen väärinkäytökseen yhtiön tilinpäätöksessä. Tämä tekisi yhtiön tilinpäätöstiedoista epäluotettavia ja tehottomia arvioimaan yrityksen taloudellista tilannetta ja kohtuullisen yhtiön osakehinnan määrittämistä.
Kun tilintarkastus suoritetaan ja yrityksen sisäisessä valvonnassa havaitaan olennainen heikkous, tilintarkastajat ilmoittavat olennaisista puutteista tarkastuskomitealle. Jokaisella Yhdysvaltojen julkisessa kaupassa olevalla yrityksellä on oltava pätevä tarkastuskomitea. Tarkastusvaliokunta, joka on osa hallitusta, vaatii, että yhtiön johto ryhtyy toimenpiteisiin valvonnan vahvistamiseksi ja olennaisten heikkouksien korjaamiseksi.
Materiaalisen heikkouden ymmärtäminen
Tilintarkastajan ilmoittama olennainen heikkous viittaa yksinkertaisesti siihen, että väärinkäytöksiä voi tapahtua. Jos olennaista heikkoutta ei havaita ja se ei ole vielä ratkaistu, voi yhtiön tilinpäätöksessä lopulta tapahtua olennainen virheellisyys. Yhtiön tilinpäätöksen virheellä voi olla konkreettinen vaikutus yrityksen arvonmääritykseen.
Yhdysvalloissa yritysten on noudatettava arvopaperimarkkinakomitean (SEC) hyväksymiä yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP) laatiessaan tilinpäätöstä. Useimmat yhdysvaltalaiset yritykset noudattavat 5%: n olennaisuussääntöä, jonka mukaan 5%: n virheelliset arvot perustasoa korkeammalla tasolla (esim. Bruttovoitto, nettotulot jne.) Ovat merkittäviä.
Joskus aineellista heikkoutta ja merkittävää puutetta käytetään toisiinsa. Molemmat tunnistavat puutteet, mutta toisella on enemmän painoarvoa kuin toisella. Merkittävä puute, joka on yksi tai useampi heikkous yrityksen taloudellisessa raportoinnissa, vaatii huomion, mutta todennäköisemmin sillä ei ole vaikutusta tilinpäätökseen kuin olennaisilla heikkouksilla.
GAAP ei suojaa olennaisilta heikkouksilta eikä anna ohjeita niistä.
Esimerkki materiaalin heikkoudesta
Esimerkiksi 100 miljoonan dollarin liikevaihdon liiallinen ilmoittaminen olisi olennainen väärinkäyttö yritykselle, joka tuottaa vuosittain 500 miljoonan dollarin liikevaihdon. Olennaisista heikkouksista johtuvat väärät yrityksen arviot voivat vaikuttaa yhtiön osakekurssiin. Koska niillä on mahdollisuus haitata julkisten markkinoiden eheyttä, on tärkeää, että yrityksen sisäisen valvonnan olennaiset heikkoudet tunnistetaan ja korjataan ajoissa.
Costco Wholesale (COST) ilmoitti lokakuussa 2018 sisäisen valvonnan merkittävistä heikkouksista. Lehdistötiedotteen mukaan "heikkous liittyy yleiseen tietotekniikan hallintaan käyttäjän pääsyn ja ohjelmien muutoksen hallinnan alalla tietyillä tietotekniikkajärjestelmillä, jotka tukevat yhtiön taloudellista raportointiprosessia". Yksinkertaistettuna luvattomat henkilöt ovat saattaneet päästä yrityksen taloudellisen raportointijärjestelmän piiriin.
Avainsanat
- Olennainen heikkous esiintyy, kun yksi tai useampi sisäinen valvonta epäonnistuu. Kun yrityksen tarkastuskomitea on tunnistettu, sen on ryhdyttävä toimiin heikkouden korjaamiseksi.Raastamaton olennainen heikkous voi johtaa olennaiseen väärinkäytökseen - tilinpäätöksen virheellisiin tietoihin, jotka voivat muuttaa yhtiön päätöksiä. sen käyttäjät.
Yhtiö kertoi myös, että he eivät havainneet virheellisiä tietoja tilinpäätöksessä ja että korjaustoimet aloitettiin välittömästi. Koska kunnostaminen jatkuu koko vuoden 2019, tämän sisäisen valvonnan tauon kaikki vaikutukset eivät välttämättä toteudu täysin, ennen kuin se on vahvistettu. Pian julkisen ilmoituksensa jälkeen osakekurssi laski noin 4%.
