Mikä on oikaisu?
Oikaiseminen on yhden tai useamman yrityksen aiemman tilinpäätöksen tarkistaminen virheen korjaamiseksi. Oikaisu on tarpeen, kun on todettu, että aiemmassa lausunnossa oli "aineellista" epätarkkuutta. Tämä voi johtua kirjanpitovirheistä, yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden noudattamatta jättämisestä, petoksista, väärien tietojen esittämisestä tai yksinkertaisesta kirjallisesta virheestä.
Avainsanat
- Oikaisu on yhden tai useamman yrityksen aiemman tilinpäätöksen tarkistaminen virheen korjaamiseksi.Kirjanpitäjät ovat vastuussa siitä, onko aiempi virhe riittävän olennainen oikaisemisen perustelemiseksi.Virhettä voidaan pitää olennaisena, jos väärät tiedot johda lausuntoja saavat päättämään virheellisistä johtopäätöksistä.
Oikaisujen ymmärtäminen
Yrityksen johdon ja riippumattomien tilintarkastajien tehtävänä on varmistaa, että vuosineljänneksen ja vuositilinpäätös heijastavat tarkasti yrityksen taloudellista tilaa. Joskus aiempia lausumia on muutettava. Sisäiset tarkastajat havaitsevat toisinaan nämä virheet. Toisinaan kolmas osapuoli, kuten arvopaperi- ja pörssikomissio (SEC), voi havaita heidät.
Tilinpäätösstandardilautakunta (FASB) vaatii yrityksiä antamaan oikaisu aiempien virheiden korjaamiseksi. Tilintarkastajat ovat vastuussa päättämisestä, onko aiempi virhe riittävän "olennainen" oikeuttaakseen oikaisemisen.
Materiaali on löysä termi, jota ei seuraa erityiset prosenttimääräykset ja niin edelleen. Yleisenä nyrkkisääntönä virhettä voidaan pitää olennaisena, jos virheelliset tiedot johtavat lausuntojen vastaanottajiin epätarkkoihin johtopäätöksiin osana tavanomaista analyysiä.
Jos havaitaan ongelma tai virhe, joka vaikuttaa osaan finanssidokumentista tai asiakirjasta kokonaisuutena, todennäköisesti tarvitaan oikaisu. Lisäksi, jos tietyt alkuperäiseen lausuntoon liittyvät avaintiedot saadaan ensimmäisen lausunnon julkaisemisen jälkeen, voidaan antaa oikaisu taloudellisten tietojen mukauttamiseksi uusien löytöjen perusteella.
Monet oikaisuista johtuvat viattomista virheistä ja vääristä tulkinnoista. Jotkut voivat kuitenkin nostaa punaisia lippuja korostaen mahdollisia petoksia tai epäpätevyyttä. Yhtiön voittojen liiallinen ilmoittaminen voi olla hyvin harhaanjohtava. Se voi johtaa sijoittajiin uskomaan, että yhtiön taloudellisessa tilanteessa on vahvempi kuin todellisuudessa on. Virheellisten tietojen perusteella sijoittajat voivat suorittaa aiemmin tehtyjen sijoitusten suhteen toimenpiteitä, joita muuten ei olisi tehty.
Negatiivisia oikaisukehityksiä rypistetään säännöllisesti, mikä horjuttaa sijoittajien luottamusta ja aiheuttaa osakekurssien laskun. Ne voivat johtaa sakkoihin: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) määräsi maksamaan 16 miljoonan dollarin siviilioikeuden jälkeen sisäiset tarkastajat havaitsivat virheitä useissa aiemmissa tilinpäätöksissään. Vuonna 2015 autovuokraamo ilmoitti, että oikaisu painottaisi vuosien 2011, 2012 ja 2013 voittoja.
Tosielämän esimerkki oikaisemisesta
Helmikuussa 2019 Molson Coors Brewing Co. (TAP) ilmoitti oikaisevansa tilikauden 2016 ja 2017 tilinpäätöstään sen jälkeen, kun tilintarkastajat havaitsivat laskennallisiin verovelkoihin liittyvän tuloveron kirjanpitovirheet. (DTL).
Arkistoinnissa sääntelijöiden kanssa oluenvalmistaja syytti virheitä ostaessaan jäljellä olevan 58 prosentin osuuden MillerCoorsista vuonna 2016. Alhainen laskennallinen verovelka (DTL) ja tuloverokulut kasvattivat nettotuloksia lähes 400 miljoonalla dollarilla vuonna 2016. Kaiken kaikkiaan yritys sanoi, että aliarvioi taseessaan maksettavien, mutta vielä maksamatta olevien verojen arvon 248 miljoonalla dollarilla, ja ylitti sen kokonaismäärän oma pääoma samalla summalla.
Havainto ei herättänyt suurta luottamusta Molson Coors Brewingin kirjanpitokäytäntöihin, mikä heijastuu myöhemmin tapahtuneelle jyrkälle osakekurssin alenemiselle.
Oikaisuvaatimukset
Kun julkisesti noteerattu yritys päättää tarvitsevansa muuttaa tilinpäätöstään, sen on arkistoitava SEC-muoto 8-K neljän päivän kuluessa ilmoittaakseen sijoittajille, etteivätkö ne ole riippuvaisia aiemmin julkaistusta tilinpäätöksestä. Sen on myös arkistoitava muutetut 10-Q-lomakkeet vaikutusalaan kuuluville vuosineljänneksille ja mahdollisesti muutetut 10-K-lomakkeet sen mukaan, kuinka moniin tilikausiin virheelliset tiedot vaikuttavat.
Yritysten on myös esitettävä erittely siitä, miten aikaisempia virheitä tapahtui, kuinka ne korjattiin ja onko todennäköisesti tulevaisuuden vaikutuksia uusimpaan tilinpäätökseen. Nämä kommentit esiintyvät yleensä alaviitteissä.
Erityiset näkökohdat
Kun yritykset antavat oikaisuja, sijoittajia kehotetaan selvittämään parhaan kykynsä mukaan ilmoitetun virheen vakavuus. Kuinka suurta vaikutusta sillä todennäköisesti on ja mikä tärkeintä, oliko se viaton virhe vai jotain, joka näyttää olevan synkempi? Etsi johdolta viitteitä siitä, miten se aikoo estää samanlaisia virheitä tapahtumasta tulevaisuudessa.
On myös syytä muistaa, että tiettyihin taloudellisiin arvioihin ei tarvita muutoksia, koska ne perustuvat ennakoituihin tapahtumiin eikä jo tapahtuneisiin. Nämä muutokset on ilmoitettava vasta seuraavassa tilinpäätöksessä muutoksen jälkeen, eikä niitä sovelleta takautuvasti.
