Varaston vastuuvelvollisuuteen on kolme yleistä menetelmää: painotetun keskihinnan menetelmä; ensin sisään, ensin ulos (FIFO) ja viimeiseksi sisään, ensin (LIFO). Yhdysvaltojen yritykset toimivat yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti, mikä sallii kaikkien kolmen menetelmän käytön. Suurin osa muista maista käyttää kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IFRS), jotka kieltävät LIFO-menetelmän käytön. GAAP ja IFRS eroavat toisistaan myös vaihto-omaisuuden kääntämisten alaskirjauksissa ja kustannuslaskelmissa.
Vaikka nämä kaksi järjestelmää ovat monin tavoin erilaisia, niillä on jonkin verran yhtäläisyyksiä varastojen kustannuslaskennassa. Esimerkiksi varastomenojen on sisällettävä kaikki välittömät menot myytäväksi tarkoitettuun varastossa, mukaan lukien yleiskustannukset, ja niihin ei sisälly myynti- ja yleisimmät hallintokulut.
Varaston arvostus
GAAP: n mukaisesti varastot kirjataan pienemmäksi hankintamenoon tai markkina-arvoon. Tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB), joka on vastuussa GAAP: n tulkinnasta ja muuttamisesta, markkina-arvoksi määritellään nykyinen korvausmeno, jota rajoittaa nettorealisointiarvo.
IFRS-standardissa säädetään hieman erilaisista kustannussääntöistä. Siinä todetaan, että vaihto-omaisuus mitataan sen mukaan, kumpi on pienempi hankintamenosta tai nettorealisointiarvosta.
Tämä on hienovarainen ero, koska molemmat yhteisöt käyttävät ilmaisua "nettorealisointiarvo" tarkoittamaan hieman erilaisia asioita. Nettorealisointiarvon GAAP-versio on yhtä suuri kuin arvioitu myyntihinta, josta on vähennetty myynnistä aiheutuvat kohtuulliset kustannukset. IFRS-standardien mukaan nettorealisointiarvo on paras arvio siitä, kuinka paljon "vaihto-omaisuuden odotetaan toteutuvan".
Varaston arvonalennusten peruuttaminen
Molemmat järjestelmät vaativat, että vaihto-omaisuus kirjataan alas heti, kun sen hankintameno on korkeampi kuin sen nettorealisointiarvo. Tietyssä mielessä tämä tarkoittaa, että varastot ovat "vedenalaisia".
Joskus nettorealisointiarvo muuttuu ja mukautetaan varmuuskopiointiin; jostakin syystä vaihto-omaisuuden arvot ovat nousseet. IFRS: n mukaan tilinpäätöksessä voidaan kirjata peruutuksia ja myöhemmät arvonnousut. Nämä peruutukset on kirjattava sille ajanjaksolle, jona ne tapahtuvat, ja ne on rajoitettava alkuperäisen arvonalennuksen määrään. Sitä vastoin GAAP kieltää peruutukset kokonaan.
Varastomenojen kirjanpitomenetelmät
Tilinpäätösstandardikoodin 330-10-30-9 mukaan GAAP: n mukaan yrityksen tulisi keskittyä kirjanpitomenetelmään, joka parhaiten ja selkeimmin heijastaa "kausituloja". Tämä antaa yrityksille huomattavan liikkumavaraa maksimoida verotuksen jälkeiset tulonsa varastointikustannusten perusteella.
Kansainväliset standardit ovat hyvin erilaisia. Ellei nimenomaisesti ole vapautettu "ei tavallisesti vaihdettavissa tuotettavista tavaroista ja palveluista", kaikki varastot on käsiteltävä FIFO: n tai painotetun keskimääräisen kustannusmenetelmän avulla. Valitun menetelmän on oltava yhdenmukainen. IFRS: n, IAS 2: n kappale 23, mukaan tiettyjen vaihto-omaisuuserien on käytettävä erillistä ja ainutlaatuista kustannuslaskentamenetelmää.
lähentyminen
Tilinpäätöselimet Yhdysvalloissa ja muualla ovat ilmaisseet halunsa lähentää kirjanpitosääntöjä IFRS: n ja GAAP: n välillä. On todennäköistä, että tällaiset lähentymispyrkimykset poistavat LIFO-kustannusten käytön Yhdysvalloissa ja luovat johdonmukaisemman nettorealisointiarvon määritelmän muiden merkittävien kirjanpidollisten muutosten joukossa.
