Sisällysluettelo
- Taloudellinen raportointi
- Uusien tilinpäätösstandardien vaikutukset
- Lähentymisen plussat ja miinukset
- Rahoitusstandardien laatu
- CPA-asenteet
- CFO-asenteet
- FASB 3
- GAPP: n ja IFRS: n mukaisia kysymyksiä ja huolenaiheita
- Pohjaviiva
Globalisaatio, Sarbanes-Oxley-laki (SOX), arvopaperi- ja pörssikomission (SEC) kansainvälisten standardien hyväksyminen ja viime vuosien suuren taantuman taloudellinen ja rahoituksellinen romahtaminen ovat painostaneet useita maita, mukaan lukien Yhdysvallat., jotta voidaan poistaa ero kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) ja Yhdysvaltojen yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) välillä.
Tällaisilla aloitteilla on vaikutuksia kirjanpidon monimuotoisuuteen, ja GAAP: n standardien lähentyminen IFRS-standardien kanssa vaikuttaa suuresti yrityksen johtoon, sijoittajiin, osakemarkkinoihin, kirjanpidon ammattilaisiin ja tilinpäätösstandardien laatijoihin. Lisäksi tilinpäätösstandardien lähentyminen muuttaa CPA: n ja talousjohtajaiden asenteita kansainvälisen kirjanpidon yhdenmukaistamisesta, vaikuttaen kansainvälisten tilinpäätösstandardien laatuun ja ponnisteluihin kohti GAAP- ja IFRS-standardien lähentymistavoitetta.
Avainsanat
- Yksi merkittävä ero GAAP: n ja IFRS: n välillä on niiden metodologia, GAAP: n ollessa sääntöihin ja jälkimmäiseen perustuen periaatteisiin. Tämä ero on asettanut haasteen muun muassa konsolidoinnille, tuloslaskelmaan, vaihto-omaisuuteen, osakekohtaiseen tulokseen (EPS) laskenta- ja kehityskustannukset.IFRS suosii valvontamallia, kun taas Yhdysvaltojen yleinen tilinpäätösnormi suosii riskin ja palkkion mallia.Koska kirjanpitoammattilaiset ovat käyttäneet GAAP: ää niin kauan, voi olla vaikea kokeilla toista muotoa, varsinkin kun muutos voi edellyttää kokonaan uuden kirjanpitojärjestelmän oppimista.
Taloudellinen raportointi
Taloudellisen raportoinnin standardit ja vaatimukset vaihtelevat maittain, mikä aiheuttaa epäjohdonmukaisuuksia. Tämä ongelma tulee yleisemmäksi sijoittajille, kun he aikovat rahoittaa pääomaa hakevia yrityksiä, jotka noudattavat liiketoimintamaansa tilinpäätösstandardeja ja taloudellista raportointia.
Suurin ero GAAP: n ja IFRS: n välillä on lähestymistapa: GAAP on sääntöpohjainen, kun taas IFRS on periaatteisiin perustuva menetelmä. GAAP koostuu monimutkaisesta suuntaviivoista, joilla yritetään laatia sääntöjä ja perusteita kaikille tilanteille, kun taas IFRS alkaa hyvän raportoinnin tavoitteilla ja antaa sitten ohjeita siitä, kuinka tietty tavoite liittyy tiettyyn tilanteeseen.
Uusien tilinpäätösstandardien vaikutukset
Kirjanpito- ja raportointistandardien lähentyminen ja myöhemmät muutokset kansainvälisellä tasolla vaikuttavat useisiin osatekijöihin. Kansainvälinen tilinpäätösstandardilautakunta (IASB) etsii toimivia ratkaisuja lievittääkseen nykyistä monimutkaisuutta, ristiriitoja ja sekaannuksia, jotka johtuvat epäjohdonmukaisuuksista ja virtaviivaistettujen tilinpäätösstandardien puuttumisesta taloudellisessa raportoinnissa.
Tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB) alkuperäinen tehtävä on aina ollut luoda Yhdysvaltojen tilinpäätösnormistot (joita FASB valvoo) ja tilinpäätös- ja taloudellisen raportoinnin standardit; operaatiota on kuitenkin parannettu sisällyttämään Yhdysvaltojen standardien lähentäminen ja yhdenmukaistaminen kansainvälisten (IFRS) standardien kanssa.
Vaikutus yritysjohtamiseen
Yrityksen johto hyötyy yksinkertaisemmista, virtaviivaisemmista standardeista, säännöistä ja käytännöistä, joita sovelletaan kaikkiin maihin ja joita noudatetaan maailmanlaajuisesti. Muutos antaa yritysjohdolle mahdollisuuden hankkia pääomaa alentamalla korkoja alentamalla samalla riskiä ja liiketoiminnan kustannuksia.
Vaikutus sijoittajiin
Sijoittajien on koulutettava itsensä lukemaan ja ymmärtämään kirjanpitoraportteja ja tilinpäätöksiä uusien kansainvälisesti hyväksyttyjen standardien mukaisesti. Samalla prosessi tarjoaa luotettavampaa tietoa ja sitä yksinkertaistetaan ilman tarvetta muuttaa maan standardeihin. Lisäksi uudet standardit lisäävät kansainvälistä pääomavirtaa.
Vaikutus osakemarkkinoihin
Osakemarkkinat näkevät vähentyvän ulkomaan pörssiin tulon yhteydessä aiheutuvat kustannukset, ja kaikki samoja sääntöjä ja normeja noudattavat markkinat antavat markkinoille mahdollisuuden kilpailla edelleen kansainvälisesti globaaleista sijoitusmahdollisuuksista.
Vaikutus kirjanpitoammatteihin
Nykyisten standardien siirtyminen ja lähentyminen kansainvälisesti hyväksyttyihin standardeihin pakottaa kirjanpidon ammattilaisia oppimaan uuden standardin ja johtaa kirjanpitokäytäntöjen johdonmukaisuuteen.
Vaikutus tilinpäätösstandardien laatijaan
Standardien kehittämiseen kuuluu joukko hallituksia ja kokonaisuuksia, jotka tekevät prosessista pidemmän, aikaavievämmän ja turhauttavamman kaikille osapuolille. Kun standardit ovat lähentyneet, uusien kansainvälisten standardien varsinainen kehittämis- ja käyttöönottoprosessi on yksinkertaisempi ja eliminoi luottamus virastoihin kehittää ja ratifioida mitä tahansa erityistä standardia koskeva päätös.
Lähentymisen plussat ja miinukset
Lähentymisen perusteet ovat:
- a) uusi selkeys b) mahdollinen yksinkertaistaminen c) avoimuus d) kirjanpidon ja taloudellisen raportoinnin vertailtavuus eri maiden välillä
Tämä johtaa pääomavirran ja kansainvälisten sijoitusten lisääntymiseen, mikä alentaa edelleen korkoja ja johtaa tietyn maan ja niiden yritysten talouskasvuun, joiden kanssa maa harjoittaa liiketoimintaa.
Oikea-aikaisuus ja yhdenmukaisen tiedon saatavuus kaikille sidosryhmille tekevät myös käsitteellisesti sujuvamman ja tehokkaamman prosessin. Lisäksi otetaan käyttöön uusia suojatoimenpiteitä estämään toinen kansallinen tai kansainvälinen taloudellinen ja rahoituksellinen romahdus.
Argumentit kirjanpitostandardien lähentymistä vastaan ovat: a) prosessiin osallistuvien eri maiden mielet, jotka eivät halua tehdä yhteistyötä, joka perustuu eri kulttuureihin, etiikkaan, normeihin, uskomuksiin, taloustyyppeihin, poliittisiin järjestelmiin ja ennakkokäsityksiin tietyistä maista, järjestelmistä ja uskonnoista; ja (b) uuden kirjanpitosääntöjen ja -standardien järjestelmän käyttöönottoon tarvittava aika yleisesti.
Rahoitusstandardien laatu
Arvopaperi- ja pörssiyhtiön päämääränä ja pyrkimyksenä sekä kotimaassa että kansainvälisesti on ollut pyrkiä johdonmukaisesti oikeudenmukaisten, likvidien ja tehokkaiden pääomamarkkinoiden saavuttamiseen tarjoamalla sijoittajille täsmällistä, oikea-aikaista, vertailukelpoista ja luotettavaa tietoa. Yksi tapa, jolla SEC on saavuttanut nämä tavoitteet, on taloudellisen raportoinnin kotimaisen laadun ylläpitäminen sekä Yhdysvaltojen ja IFRS-standardien lähentymisen edistäminen.
Tutkimus osoittaa, että kansainvälisiä standardeja soveltavat yritykset osoittavat seuraavaa: suurempi nettotulojen muutosten varianssi, suurempi kassavirtojen muutos, merkittävästi pienempi negatiivinen korrelaatio suoriteperusteisten ja kassavirtojen välillä, pienempi pienten positiivisten tulojen tiheys, korkeampi taajuus suuret negatiiviset tulot ja suurempi merkityksellisyys kirjanpitoarvoissa. Lisäksi näillä yrityksillä on vähemmän tulojen hallintaa, tappioiden kirjaamista ajoissa ja niiden kirjanpitoarvoissa on enemmän arvoarvoa verrattuna kotimaisiin (yhdysvaltalaisiin) yrityksiin, jotka noudattavat hyviä käytäntöjä. Siksi IFRS-standardeja noudattavilla yrityksillä on yleensä parempi kirjanpitolaatu kuin silloin, kun ne noudattivat aiemmin tilinpäätösnormaaleja.
Kaikkien asiaan liittyvien sidosryhmien, mukaan lukien kirjanpito-ammattilaisten (CPA, tilintarkastajat jne.) Ja yritysten ylimmän johdon (CFO, toimitusjohtajat), vastalauseita lähentymiselle ovat jonkin verran. Tällaiselle muutoksen vastustamiselle on useita syitä, ja jotkut liittyvät kirjanpitäjän ammatteihin, toiset yritysjohtoon ja toiset jakavat molemmat. Uusien standardien, joita mukautetaan, on tarjottava Yhdysvaltojen standardien kaltaista avoimuutta ja täydellistä julkistamista, ja sen olisi myös varmistettava laaja hyväksyntä.
CPA-asenteet
Joitakin syitä sille, miksi Yhdysvallat ei noudata standardien lähentymistä, ovat: Yhdysvaltain yritykset tuntevat jo olemassa olevat standardit; kyvyttömyys tai heikko kyky suhteutua kulttuurisesti muiden maiden kirjanpitojärjestelmiin; ja puutteellinen ymmärrys kansainvälisistä periaatteista.
FASB määrittelee kulttuurin tässä yhteydessä "mielen kollektiiviseksi ohjelmointiksi, joka erottaa yhden ihmisryhmän jäsenet toisesta". Jokaisella kansakunnalla ja kulttuurilla on yhteiset omat yhteiskunnalliset norminsa, jotka koostuvat yhteisistä piirteistä, kuten arvojärjestelmästä - laajasta taipumuksesta suosia tiettyjä asioita toisiin nähden -, jonka enemmistö äänestäjistä hyväksyy.
Kirjanpitoarvon mitat, joita käytetään maan kirjanpitojärjestelmän määrittelemiseen maan kulttuurin perusteella, koostuvat seuraavista:
- Ammattimaisuus vs. lakisääteinen valvontaYhdenmukaisuus vs. vaatimustenmukaisuusConservatismi vs. optimismiSuojaus vs. läpinäkyvyys
Kaksi ensimmäistä koskevat kirjanpitokäytännön valtuuttamista ja täytäntöönpanoa maan tasolla, kun taas kaksi viimeistä koskevat kirjanpitotietojen mittaamista ja julkistamista maan tasolla. Tutkittaessa niitä ulottuvuuksia ja tekijöitä, jotka vaikuttavat kirjanpitojärjestelmään, käy ilmi, että kulttuurieroilla on voimakas vaikutus toisen maan kirjanpitostandardeihin, mikä vaikeuttaa standardien lähentymistä. Toinen syy siihen, miksi yhdysvaltalaiset yritykset ovat vastustuskykyisiä GAAP: n ja IFRS-standardien lähentämiselle, on vallitseva mielipide, että periaatteisiin perustuva IFRS ei tarjoa ohjeita verrattuna USA: n sääntöihin perustuviin standardeihin. Tämän seurauksena yhdysvaltalaiset kirjanpitoammattilaiset ja yritysjohto pitävät IFRS-standardeja heikompana kuin GAAP.
CFO-asenteet
CFO: t eivät hyväksy tätä muutosta aiheutuvien kustannusten vuoksi. Erityisesti kahdelle alueelle, joihin suoraan vaikuttaa: yrityksen taloudellista raportointia ja sen sisäisiä valvontajärjestelmiä. Toinen IFRS-standardeihin siirtymiseen ja muuttamiseen liittyvä kustannus on yleisön käsitys uuden yhdenmukaistetun standardisarjan eheydestä. SEC-raportointivaatimuksia on myös mukautettava vastaamaan lähentyneen järjestelmän muutoksia.
IFRS ei erota satunnaisia eriä tuloslaskelmassa, mutta US GAAP näyttää ne nettotuloina. IFRS ei salli LIFO: n suorittamaa varastonmääritystä, kun taas Yhdysvaltojen yleinen tilinpäätösnormi tarjoaa vaihtoehdon joko LIFO, keskihinta tai FIFO. IFRS-standardien mukaan EPS-laskelma ei keskiarvoista yksittäisiä osakauden laskelmia, mutta Yhdysvaltain tilinpäätösnormistot tekevät. Kehityskustannusten suhteen IFRS-standardi aktivoi ne, jos tietyt kriteerit täyttyvät, kun taas Yhdysvaltain yleinen tilinpäätösnormi pitää niitä kuluina.
On sovittu "(a) toteuttavan lyhytaikaisen hankkeen, jonka tavoitteena on poistaa useita Yhdysvaltain tilinpäätösnormiston ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) välisiä yksilöllisiä eroja", joihin sisältyy kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja (IAS), (b) poistaa muut erot IFRS-standardien ja Yhdysvaltain yleisen tilinpäätösnormiston välillä koordinoimalla tulevia työohjelmiaan, c) jatkamalla toteuttamiensa yhteishankkeiden etenemistä ja (d) rohkaisemalla tulkintaelimiään koordinoimaan toimintaansa "(" Kun kirjanpito lopulta muuttuu globaaliksi, "CPA Journal 78 (9) 11-12).
FASB 3
FASB 3 toteaa, että Sarbanes Oxley Actin vaatimus SEC: ltä tutkia periaatteellisemman lähestymistavan toteuttamisen toteutettavuutta kirjanpidossa tarkoittaa, että Yhdysvaltojen on jatkettava SOX: n noudattamista osana GAAP: n ja IFRS-standardit. Sekä FASB että IFRS ovat tunnistaneet lyhyen ja pitkän aikavälin lähentymisprojektit sisältäen 20 raportointialuetta, joilla erot on ratkaistu ja saatettu päätökseen. Lisäksi FASB selventää GAAP: ää luokitellessaan alenevassa järjestyksessä kuten FASB nro 5 osoittaa.
Lähentymishakemus perustuu seuraaviin uskomuksiin: (a) kirjanpitostandardien lähentäminen voidaan parhaiten saavuttaa ajan myötä kehittämällä korkealaatuisia, yhteisiä standardeja ja b) kummankin osapuolen standardien poistaminen on haitallista, ja sen sijaan olisi kehitettävä uusia yhteisiä standardeja, jotka parantavat sidosryhmille ilmoitettua taloudellista tietoa.
Huolimatta tutkimuksen osoittamista todisteista korkeammasta kirjanpitolaadusta ovat kokeneet yritykset, jotka joko soveltavat IFRS-standardeja tai ovat siirtyneet niihin tilinpäätösnormistosta, lähentymisprosessi ei ole osoittautunut helpoksi tehtäväksi, lähinnä erojen vuoksi lähestymistavassa kaksi kirjanpitoelintä.
GAPP: n ja IFRS: n mukaisia kysymyksiä ja huolenaiheita
Lähinnä lähentymistä koskevat kysymykset johtuvat eroista Yhdysvaltojen tilinpäätösnormistossa ja IFRS-standardissa. IFRS on dynaamisempi ja sitä tarkistetaan jatkuvasti vastauksena jatkuvasti muuttuvaan rahoitusympäristöön.
Huolimatta dokumentoidusta tutkimuksesta, joka osoittaa korkeamman kirjanpitolaadun yrityksillä, jotka joko noudattavat IFRS-standardeja tai siirtyvät IFRS-standardiin tilinpäätösnormistosta, FASB epäilee ja huolestuttaa periaatteisiin perustuvien standardien soveltamista ja täytäntöönpanoa Yhdysvalloissa. olkoon, että IFRS-standardien olisi hyväksyttävä joitain FASB-standardeja Yhdysvaltojen edustajien ja sidosryhmien tarpeiden huomioon ottamiseksi.
Pohjaviiva
Se on kenen tahansa arvaus, miten tämä lähentyminen kehittyy ja vaikuttaa yritysten taloudelliseen kirjanpitoon Yhdysvalloissa. Oikeudellisesta näkökulmasta yritysten on julkistettava laadulliset ja määrälliset tiedot asiakkaiden kanssa tehdyistä sopimuksista, mukaan lukien myös vuoden pituisten sopimusten maturiteetti-analyysi. kuten merkittävien tuomioiden ja tuomioiden muutosten sisällyttäminen ehdotetun standardin soveltamiseen kyseisiin sopimuksiin.
Ehkä vastaus löytyy tarpeesta pohtia syvällisempää tutkimusta ja tutkia tekijöitä, jotka vaikuttavat maan kirjanpitojärjestelmän muovaamiseen tai kehitykseen. Yritysten hallitusten tulisi kuitenkin pyrkiä palvelemaan sijoittajiensa tarpeita parhaiten lähentymisprosessissa korvaamalla vanhat standardit uusilla yhdessä kehitetyillä.
