Vaihtosopimus tapahtuu, kun henkilö tai liiketoimintayksikkö tarjoaa tavaran tai palvelun ja saa tavaran tai palvelun vastineeksi sen sijaan, että vastaanottaa käteistä tai muuta rahainstrumenttia. Tilien on edelleen seurattava näitä vaihtoja, mutta ne eivät voi luottaa tavanomaisiin ostotietueisiin tapahtuman kirjaamiseksi. On olemassa kaksi hallitsevaa globaalia kirjanpitojärjestelmää: kansainväliset tilinpäätösstandardit (IFRS) ja Yhdysvaltojen yleisesti hyväksyttävät kirjanpitoperiaatteet, joihin viitataan Yhdysvaltojen tilinpäätösnormistona (GAAP).
IFRS ja Barter-transaktiot
IFRS-standardit myyntituottojen kirjaamiseksi, että epämonetaariseen myyntiin annetaan luotettava arvio. Kansainvälisen tilinpäätösstandardin 18 mukaan vaihtokauppaa ei voida kirjata ilman tällaista mittausta. Suurin osa nykyaikaisesta vaihtokaupasta tapahtuu mainontapalveluiden välisistä kaupoista, joten Kansainvälinen kirjanpitolautakunta tai IASB antoi erityispäätöksen, joka on kuvattu SIC-31: ssä "Tulot - mainospalveluihin liittyvät vaihtokaupat". Näissä tapauksissa yritykset vaihtavat mainosajan tai mainostilan muuhun mainosaikaan tai -tilaan.
SIC-31 tarjoaa puitteet käyvän markkina-arvon soveltamiseksi mainospalveluihin. Perusprosessissa analysoidaan aikaisemmat, vaihtoehtona tapahtuvat liiketoimet, joihin liittyi samanlaisia mainospalveluita. IFRS-standardien mukaan näitä ei-vaihtokauppoja voidaan käyttää vain, jos niitä tapahtuu usein eikä niihin osallistu kolmansia osapuolia, joita käytettiin myös vaihtokaupassa.
Yhdysvaltain yleinen käytäntö ja vaihtokaupat
Yhdysvaltain GAAP-järjestelmässä vaihtokaupalla tarkoitetaan kahta osapuolta, jotka vaihtavat tavaroita tai palveluita ilman käteismaksua. Aivan kuten IFRS: n kanssa, suurin osa näistä vaihtokaupoista liittyy mainospalveluihin. Yhdysvaltain yleinen käytäntö etsii myös käyvän markkina-arvion, joka perustuu aikaisempiin, vaihtokauppoihin liittymättömiin kauppoihin vaihtokaupan kirjaamiseksi; Ensisijainen ero GAAP: n ja SIC-31: n välillä on kuitenkin se, että GAAP: lla on tapa laskea tilanteet, joissa käypää markkina-arvoa ei voida arvioida onnistuneesti.
Emerging Issues -työryhmän vuonna 1999 tekemän päätöksen mukaan, jos historiallista tietoa ei ole saatavilla, vaihtokaupasta saatavat tuotot kirjataan luovutetun omaisuuden kirjanpitoarvoon (tämä arvo on todennäköisesti nolla). Ensimmäisessä tapauksessa tallennettua nimikettä kutsutaan ei-rahamääräiseksi transaktioksi, Barter-tapahtuman määrä. Jälkimmäisessä tapauksessa kirjattava erä on ei-rahallinen transaktio, käypää arvoa ei voida määrittää.
Huomaa Barter-lainoista ja kolmansien osapuolten vaihtokaupoista
Nämä kuvaukset eivät kata kolmansien osapuolien vaihtokauppojen kautta tapahtuvia liiketoimia, joissa yksityishenkilöt tai yritykset vaihtavat hyödykkeitä vaihtokaupan hyvityksiksi tai "pisteiksi", joita käytetään myöhemmin. Koska pisteet toimivat epävirallisina vaihtovälineinä ja nämä eivät ole suoria liiketoimia, ne ovat erillinen kysymys perinteisistä vaihtokaupoista. Kun kyseessä on vaihtokauppoja sisältävä liiketoimi, GAAP sallii tavanomaisen tulojen kirjaamisen tapauksissa, joissa vaihtokaupat ovat helposti vaihdettavissa rahainstrumenttiin.
