Mikä on poistot?
Poistot ovat kirjanpitomenetelmä, jolla aineellisen tai fyysisen omaisuuserän hankintameno kohdistetaan hyödykkeen käyttöikään tai elinajanodotteeseen. Poistot edustavat sitä, kuinka suuri osa omaisuuserän arvosta on käytetty. Omaisuuserien poistot auttavat yrityksiä ansaitsemaan tuloja omaisuuserästä kuluttamalla osan kustannuksistaan joka vuosi omaisuuserän ollessa käytössä. Jos sitä ei oteta huomioon, se voi vaikuttaa suuresti voittoihin.
Yritykset voivat tehdä pitkäaikaisia hyödykkeitä poistoja sekä verotukseen että kirjanpitoon. Esimerkiksi yritykset voivat tehdä verovähennyksen omaisuuserän kustannuksista, mikä tarkoittaa, että se vähentää verotettavaa tuloa. Internal Revenue Service (IRS) kuitenkin toteaa, että omaisuuserien poistojen yhteydessä yritysten on jaettava kustannukset ajan myötä. IRS: llä on myös säännöt siitä, milloin yritykset voivat tehdä vähennyksen.
Avainsanat
- Vastaavaa kirjanpitoperiaatetta noudattaen, poistot yhdistävät aineellisen hyödykkeen käytöstä aiheutuvat hyödyt hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Poistotyyppejä on monen tyyppisiä, mukaan lukien tasapoistot ja erilaiset kiihdytetyt poistot. Kertyneet poistot tarkoittavat kaikki omaisuuserään tietylle päivämäärälle kirjatut poistot. Omaisuuserän kirjanpitoarvo taseessa on sen hankintameno vähennettynä kertyneillä poistoilla. Omaisuuserän kirjanpitoarvoon kaikkien poistojen ottamisen jälkeen viitataan sen arvonkorotusarvoon.
arvonalennus
Poistojen ymmärtäminen
Poistot ovat kirjanpitoperiaatteet, jotka antavat yritykselle mahdollisuuden kirjata omaisuuserän arvo tietyksi ajaksi, yleensä hyödykkeen taloudelliseksi vaikutusajaksi. Omaisuus kuten koneet ja laitteet ovat kalliita. Sen sijaan, että hyödykkeen kokonaiskustannukset olisivat realisoituneet ensimmäisestä vuodesta, hyödykkeen poistot antavat yrityksille mahdollisuuden jakaa kyseinen hankintameno ja tuottaa siitä tuloja.
Poistoja käytetään kirjanpitoarvon laskuihin ajan myötä. Kirjanpitoarvo edustaa alkuperäisen hankintamenon ja vuosien kertyneiden poistojen erotusta.
Jokainen yritys voi asettaa omat kynnysarvonsa milloin käyttöomaisuuden tai aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden ja laitteiden poistot alkavat. Pieni yritys voi esimerkiksi asettaa 500 dollarin kynnysarvon, jonka ylittäessä se poistaa omaisuuden. Toisaalta suurempi yritys voi asettaa 10 000 dollarin kynnyksen, jonka mukaan kaikki ostot kirjataan kuluksi välittömästi.
Verotuksessa IRS julkaisee poistoaikataulut yksityiskohtaisesti, kuinka monta vuotta omaisuuserä voidaan poistaa eri omaisuusluokkien perusteella.
Koko kassameno voidaan maksaa alun perin, kun omaisuuserä ostetaan, mutta kulu kirjataan asteittain taloudellista raportointia varten, koska omaisuuserät tuottavat etua yritykselle pitkän ajanjakson ajan. Siksi poistoja pidetään muuna kuin käteismaksuna, koska ne eivät edusta todellista kassavirtaa. Poistot kuitenkin vähentävät yrityksen tuloja, mikä on hyödyllistä verotuksessa.
Vastaavuusperiaate yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti on suoriteperusteinen kirjanpito-käsite, joka määrää, että menot on verrattava samaan ajanjaksoon, jona vastaavat tuotot syntyvät. Poistot auttavat sitomaan omaisuuserän kustannukset hyötyyn sen käytöstä ajan myötä. Toisin sanoen, omaisuuserä otetaan käyttöön joka vuosi ja se tuottaa tuloja, myös omaisuuden käyttöön liittyvät lisäkustannukset kirjataan.
Kokonaismäärää, joka on vuosittain poistettu, ilmaistuna prosentteina, kutsutaan poistoprosentiksi. Esimerkiksi, jos yrityksellä oli yhteensä 100 000 dollaria poistoja omaisuuserän odotettavissa olevasta eliniästä, ja vuotuiset poistot olivat 15 000 dollaria; korko olisi 15% vuodessa.
Tallennuspoistot
Kun omaisuuserä ostetaan, se kirjataan veloituksena omaisuustilien kasvattamiseksi, joka sitten ilmestyy taseeseen, ja hyvityksen käteisvarojen vähentämiseksi tai velat lisääntyä, mikä näkyy myös taseessa. Kumpikaan tämän päiväkirjakirjauksen puolet ei vaikuta tuloslaskelmaan, jossa tuotot ja kulut raportoidaan. Poistot tehdään säännöllisesti, jotta omaisuuserän hankintameno siirretään taseesta tuloslaskelmaan.
Tilikauden lopussa kirjanpitäjä kirjaa poistot kaikista aktivoiduista omaisuuseristä, joita ei ole poistettu kokonaan. Tätä poistoa koskeva päiväkirjakirjaus koostuu tuloslaskelman kautta kulkevista poistoista ja veloista kertyneisiin poistoihin, jotka esitetään taseessa. Kertyneet poistot ovat käyttöomaisuustilit, mikä tarkoittaa, että niiden luonnollinen tasapaino on luotto, joka vähentää nettovarallisuuden arvoa. Kummankin omaisuuserän kertyneet poistot ovat kumulatiiviset poistot yhteen pisteeseen sen elinaikana.
Kuten aiemmin todettiin, kirjanpitoarvo on netto omaisuustililtä ja kertyneiltä poistoilta. Pestysarvo on kirjanpitoarvo, joka säilyy taseessa kaikkien poistojen suorittamisen jälkeen, kunnes omaisuuserä myydään tai muuten luovutetaan. Se perustuu siihen, mitä yritys odottaa saavan vastineeksi omaisuuserästä taloudellisen vaikutusajansa lopussa. Sellaisena omaisuuserän arvioitu punnitusarvo on tärkeä komponentti poistojen laskennassa.
Esimerkki poistoista
Jos yritys ostaa laitteiston 50 000 dollarilla, se voisi kuluttaa omaisuuserän kokonaiskustannukset ensimmäisenä vuonna tai kirjata omaisuuserän arvo pois omaisuuserän 10 vuoden taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Siksi yritysten omistajat pitävät poistoista. Suurin osa yritysomistajista haluaa kuluttaa vain osan kustannuksista, mikä lisää nettotuloja.
Lisäksi yritys voi romuttaa laitteita 10 000 dollarilla käyttöiänsä lopussa, mikä tarkoittaa, että niiden päästöarvo on 10 000 dollaria. Tilinpitäjä laskee näitä muuttujia käyttämällä poistot kuluna omaisuuserän hankintamenon ja sen arvon välillä erotettuna hyödykkeen taloudellisella pitoajalla. Tässä esimerkissä laskelma on (50 000–10 000 dollaria) / 10, mikä on 4 000 dollaria poistoja vuodessa.
Tämä tarkoittaa, että yhtiön kirjanpitäjän ei tarvitse kuluttaa koko 50 000 dollaria vuodessa, vaikka yritys maksoi tämän summan käteisellä. Sen sijaan yrityksen on vain maksettava 4000 dollaria nettotuloja vastaan. Yhtiö kuluttaa vielä 4 000 dollaria ensi vuonna ja vielä 4 000 dollaria seuraavana vuonna, ja niin edelleen, kunnes omaisuuserä saavuttaa 10 000 dollarin pelastusarvonsa kymmenessä vuodessa.
Poistotyypit
Suora viiva
Omaisuuserien poistot lineaarisella menetelmällä on tyypillisimmin tapa kirjata poistoja. Siinä esitetään yhtä suuret poistomenot vuosittain koko taloudellisen vaikutusajan ajan, kunnes koko omaisuuserä poistetaan alkuperäiseen arvoonsa. Yllä olevassa esimerkissä käytettiin tasapoistoja.
Oletetaan esimerkiksi, että yritys ostaa koneen hintaan 5000 dollaria. Yhtiö päättää arvonlisäverosta 1 000 dollaria ja viiden vuoden taloudellisen käyttöiän. Näihin oletuksiin perustuen poistojen määrä on 4 000 dollaria (kustannukset 5 000 dollaria - 1 000 dollarin pelastusarvo) ja vuotuiset poistot käyttämällä suoraviivaista menetelmää ovat: 4 000 dollaria poistettava määrä / 5 vuotta tai 800 dollaria vuodessa. Seurauksena on, että poistoprosentti on 20% (800 dollaria / 4000 dollaria). Poistoprosenttia käytetään sekä pienenevässä tasapainossa että kaksinkertaisesti pienenevässä tasapainonlaskelmassa.
Laskuva tasapaino
Laskuvan taseen menetelmä on nopeutettu poistomenetelmä. Tällä menetelmällä kone poistetaan tasapoistoprosentteina ja sen jäljellä oleviin poistoihin vuosittain. Koska omaisuuserän kirjanpitoarvo on korkeampi aikaisempina vuosina, sama prosenttiosuus aiheuttaa suuremman poistojen kulumäärän aikaisempina vuosina, pieneneen vuosittain.
Yllä olevaa suoraviivaista esimerkkiä käytettäessä kone maksaa 5000 dollaria, sen pelastusarvo on 1 000 dollaria, 5 vuoden käyttöikä, ja sen poistot ovat 20% vuodessa, joten kustannukset ovat 800 dollaria ensimmäisenä vuonna (4 000 dollaria poistettava määrä * 20). %), 640 dollaria toisena vuonna ((4000 dollaria - 800 dollaria) * 20%) ja niin edelleen.
Kaksinkertainen aleneva saldo (DDB)
Kaksinkertaisen laskun saldo (DDB) -menetelmä on toinen kiihdytettyjen poistojen menetelmä. Kun omaisuuserän taloudellinen vaikutusaika on vastavuoroisesti otettu huomioon ja kaksinkertaistettu, tätä korkoa sovelletaan poistopohjaiseen kirjanpitoarvoon hyödykkeen jäljellä olevaksi ajaksi. Esimerkiksi omaisuuserän, jonka taloudellinen vaikutusaika on viisi vuotta, vasta-arvo olisi 1/5 tai 20%. Tuplakorkoa eli 40 prosenttia sovelletaan omaisuuden nykyiseen kirjanpitoarvoon poistoja varten. Vaikka kurssi pysyy vakiona, dollarin arvo laskee ajan myötä, koska kurssi kerrotaan pienemmällä poistokelpoisella pohjalla jokaisena ajanjaksona.
Vuoden yhteenlasketut numerot (SYD)
Vuotuisten numeroiden (SYD) menetelmä mahdollistaa myös nopeutetun poiston. Aloita yhdistämällä kaikki varat odotettavissa olevan elinkaaren numerot. Esimerkiksi omaisuuserällä, jolla on viisivuotinen elinikä, olisi lukumäärä yhdestä viiteen tai 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Alkuperäisen poistovuoden aikana 5/15 poistoista pohja poistetaan. Toisella vuonna vain 4/15 poistopohjasta poistetaan. Tämä jatkuu, kunnes vuosi viisi heikentää loput 1/15 perustasosta.
Tuotantoyksiköt
Tämä menetelmä vaatii arvion kaikista yksiköistä, joita omaisuuserä tuottaa taloudellisen vaikutusajansa aikana. Poistot lasketaan sitten vuodessa tuotettujen yksiköiden lukumäärän perusteella. Tämä menetelmä laskee myös poistokulut poistoeron perusteella.
