Mikä on jakso 7702?
Yhdysvaltain sisäisen verolain 7702 § määrittelee sen, mitä liittohallitus pitää laillisena henkivakuutussopimuksena, ja määrittelee, kuinka tällaisia sopimuksia verotetaan. Sitä sovelletaan henkivakuutussopimuksiin, jotka on tehty vuoden 1985 jälkeen.
Kohdan 7702 ymmärtäminen
Ennen § 7702: n hyväksymistä liittovaltion verolaki noudatti melko käytännöllistä lähestymistapaa henkivakuutusten verotuksessa. Henkivakuutuksen saajille maksetut kuolemanedut olivat vapaita tuloverosta, ja vakuutuksenottajan elinaikana vakuutukseen syntyneitä voittoja ei verotettu osana heidän tulojaan.
Vakuutusalan valtavan edunvalvontavoiman lisäksi tämän suotuisan verokohteen syynä oli, että hallitus ei halunnut tulla näkemään verotuksen tarpeessa oleville edunsaajille - tyypillisesti leskeille ja lapsille -, jotka eivät ylittäisi hyvin poliittisesti. Ongelmana oli kuitenkin se, että vakuutuksille annetut runsas verohelpotukset johtivat siihen, että jotkut yritykset yrittivät siirtää muut sijoitukset henkivakuutuksiksi.
Henkivakuutukset, jotka eivät läpäise jakson 7702 testejä, menettävät mahdolliset veroetuudet.
Osa 7702 luotiin erottamaan todelliset henkivakuutukset ja naamioituneina sijoitusvälineet toisistaan ja varmistamaan, että vain asianmukaiset vakuutukset saivat edullisen verokohtelua, joka perinteisesti myönnettiin henkivakuutuksille.
7702 §: n mukaan henkivakuutussopimusten on läpäistävä yksi kahdesta testistä: käteisarvon kertymistesti (CVAT) tai ohjeellinen palkkio- ja käytävätesti (GPT).
- Kassaarvon kertymistestissä määrätään, että sopimuksen käteisvarojen palautusarvo "ei saa missään vaiheessa ylittää yksittäistä nettomaksua, joka olisi maksettava tuolloin sopimuksen mukaisten tulevien etujen rahoittamiseksi". Tämä tarkoittaa lähtökohtaisesti sitä, että vakuutuksenottajan rahasumma, joka vakuutuksenottaja voi päästä pois vakuutuksesta, jos hänen peruutetaan se (usein ajatellaan rahavaran henkivakuutuksen "säästökomponentiksi"), ei voi olla suurempi kuin mitä vakuutuksenottaja olisi maksanut. ostaa vakuutuksen yhdellä kertakorvauksella ilman palkkioita. Suuntaviivapalkkio ja käytävätesti edellyttävät, että "tällaisen sopimuksen nojalla maksettujen vakuutusmaksujen summa ei missään vaiheessa ylitä ohjeellista palkkiorajoitusta tuolloin". Tämä tarkoittaa periaatteessa sitä, että vakuutuksenottaja ei ole voinut maksaa vakuutukseen enemmän kuin olisi tarpeen vakuutuksen etujen rahoittamiseksi.
Mitä tapahtuu, jos henkivakuutussopimus ei läpäise yhtäkään näistä testeistä? Kohdan 7702 (g) mukaan "sopimustuloja" pidetään vakuutuksenottajan kyseisen vuoden tavanomaisina tuloina ja verotetaan vastaavasti. Toisin sanoen, se menettää todellisen henkivakuutuksen suotuisan verokohtelua.
Viime vuosina jotkut vakuutusyhtiöt ja edustajat ovat vedonneet osaston 7702 nimeen tarjoamalla ns. "7702 suunnitelmia", jotka ne pitävät turvallisempana vaihtoehtona IRA: ille ja 401 (k) suunnitelmia eläkesäästöistä. Vaikka 7702 suunnitelmat saattavat kuulostaa virallisilta, ne ovat hiukan muutakin kuin markkinoinnin temppu myydäksesi käteisarvoista henkivakuutusta, ja ne eivät todennäköisesti ole parempaa kauppaa kuin IRA tai 401 (k), kun kaikki palkkiot ja palkkiot on otettu huomioon.
