Taloudellisessa kirjanpidossa käytäväsääntö on olennaisuussääntö, joka edellyttää eläkematemaattisten voittojen tai tappioiden julkistamista, jos voitot tai tappiot ylittävät 10 prosenttia eläke-etuusvelvoitteesta (PBO) tai järjestelyyn kuuluvien varojen käyvästä arvosta sen mukaan, kumpi näistä on suurempi. Jos näin on, käytäväsääntö sallii tämän vakuutusmatemaattisen voiton tai tappion kirjaamisen vähitellen ajan kuluessa tuloslaskelmaan. Tämän säännön tarkoituksena on tasoittaa suunnitelman rahoittajan tuloslaskelmaa. Asteittainen poisto estää shokkeja siirtymästä yhtiön tuloslaskelmaan lisättyjen eläkemenojen seurauksena, mikä voi vaikuttaa yhtiön osakekurssiin. Jos vakuutusmatemaattinen voitto tai tappio on alle 10% ja sen vuoksi käytävän sisällä, sitä ei ilmoiteta.
Käytäväsäännön rikkominen
Kaiken kaikkiaan käytäväsäännön voidaan katsoa olevan tasoittava vaikutus eläkevoittojen ja -tappioiden ilmoittamiseen. Käytäväsääntö vahvistettiin FASB: n lausunnon 87 nojalla joulukuussa 1985. Tämän lausunnon mukaan aikaisemmat eläkeraportointistandardit olivat liian heikot, ja johtivat yritysten välillä epäjohdonmukaisiin raportointimenetelmiin ja toisinaan jopa erilaisiin menetelmiin ajanjaksolta toiselle. Käytäväsäännön käyttöönotto varmisti, että kaikkiin yrityksiin sovelletaan nyt samoja raportointivaatimuksia ja eläkkeille järjestetään samat kirjanpitostandardit.
Esimerkki käytäväsäännöstä
Esimerkiksi XYZ Company tarjoaa työntekijöilleen eläkkeen, joka maksaa 80% lopullisesta palkasta vuosittain, jonka työntekijä elää eläkkeelle siirtymisen jälkeen. Kun työntekijät siirtyvät eläkeohjelmaan, raha sijoitetaan eläkerahastoon vuosittain, kun työntekijä työskentelee yrityksessä. Nämä kaikkien työntekijöiden eläkedollarit sijoitetaan erityyppisiin arvopapereihin ja heilahtelevat markkinahintojen muutoksen kanssa. Jos markkinoilla on huono vuosi, XYZ Company saattaa joutua ilmoittamaan tappion. Jos kyseessä on suuri tappio, se voi vahingoittaa yrityksen taloutta ja siten osakehintaa. Koska käytäväsääntö sallii näiden tappioiden ilmoittamisen tietyn ajanjakson ajan, menetyksen vaikutus "tasoitetaan", koska XYZ Company voi ilmoittaa tappion kappaleina pitkän ajanjakson ajan.
