Mikä on kiinnostuksen jatkuvuuden oppi?
Korkojen jatkuvuuden doktriini (CID) edellyttää, että hankitun yhtiön osakkeenomistajilla on oltava omistusosuudet hankkivassa yhtiössä veron lykkäämisen sallimiseksi. Opissa (tai CID, joka tunnetaan myös nimellä omistusosuuden jatkuvuus) määrätään, että kohdeyrityksen yritysosto voidaan suorittaa verovapaasti, jos hankitun yhtiön osakkeenomistajat saavat ja omistavat oman osuuden hankkivassa yhtiössä..
Korkojen jatkuvuuden doktriinilla oli tarkoitus varmistaa, että hankitun yhtiön osakkeenomistaja, jolla jatkoi omistusosuutta uudelleenjärjestelyn jälkeen luodussa seuraajayhtiössä tai jatkavassa yhteisössä, ei verotettaisi. Käytännössä opilla voidaan kuitenkin tehdä vain vähän jatkuvan edun turvaamiseksi, koska hankitun yhtiön osakkeenomistajat voivat vapaasti myydä omistuksensa heti, kun hankinta on saatu päätökseen.
Kiinnostuksen jatkuvuuden doktriinin (CID) ymmärtäminen
Internal Revenue Service (IRS) luopui uudelleenjärjestelyjen jälkeisestä jatkuvuusvaatimuksesta ja antoi uudet määräykset tammikuussa 1998 ja viimeisteltiin lopulta määräykset joulukuussa 2011. Uusien määräysten painopiste oli ensisijaisesti hankitun yhtiön osakkeenomistajien saamassa vastikkeessa., jonka tarkoituksena on estää tosiasiallisesti yrityksen myyntiä saava verovapaus. Korkojen jatkuvuuden doktriini edellyttää, että määrätty prosenttiosuus tällaisesta vastikkeesta on hankkivan yhtiön osakkeen muodossa. Vaikka IRS vaati tämän prosenttiosuuden olevan 50 prosenttia ennakkoratkaisua varten, oikeuskäytäntö viittaa siihen, että kiinnostuksen jatkuvuus voidaan pitää jopa 40 prosentissa.
Korkovaatimuksen jatkuvuus määritetään sen jälkeen, kun emoyhtiön kanssa tehdään sitova hankintasopimus ja hinta, jolla kohdeyrityksen osake ostetaan. Hankinnassa kohdeyrityksen osakkeenomistajat voivat tyypillisesti saada osakkeita hankkivassa yrityksessä sekä rahaa alun perin hallussa olleista osakkeista. Jos kohdeyrityksessä myydään vain käteisvaroja, hankitun yrityksen osakkeenomistajat maksavat yleensä veron osakkeiden myynnistä, kun hankinta on saatettu päätökseen. CID: n mukaan veroja lykätään siihen päivään asti, jolloin ne myivät sulautumisen yhteydessä hankitut osakkeet.
