Mikä on kahdenvälinen verosopimus?
Kahdenvälinen verosopimus, jota kutsutaan myös verosopimukseksi, on kahden lainkäyttöalueen välinen järjestely, jolla lievennetään kaksinkertaisen verotuksen ongelmaa, joka voi ilmetä, kun verolainsäädännössä henkilö tai yritys pidetään useamman kuin yhden lainkäyttöalueen asuvana. Kahdenvälinen verosopimus voi parantaa kahden maan suhteita, rohkaista ulkomaisia investointeja ja kauppaa sekä vähentää veropetosia.
Kahdenvälisen verosopimuksen ymmärtäminen
Kahdenväliset verosopimukset perustuvat usein taloudellista yhteistyötä ja kehitystä edistävän järjestön (OECD), 35 maata edustavan hallitustenvälisen viraston, laatimiin sopimuksiin ja suuntaviivoihin. Sopimuksissa voidaan käsitellä monia kysymyksiä, kuten eri tuloryhmien (liikevoitot, rojaltit, myyntivoitot, työsuhdetuotot jne.) Verotus, menetelmät kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi (vapautusmenetelmä, luottomenetelmä jne.) Ja säännökset keskinäisenä tiedonvaihtona ja veronkannon avustajana. Sellaisenaan ne ovat monimutkaisia ja vaativat tyypillisesti veroammattilaisten asiantuntevaa navigointia, jopa perustuloverovelvoitteiden tapauksessa. Suurimpaan osaan tuloverosopimuksia sisältyy säästölauseke, joka estää yhden maan kansalaisia tai asukkaita käyttämästä verosopimusta välttääkseen tuloverojen maksamisen missään maassa.
Kahdenväliset verosopimukset ja asuinpaikka
Ensisijainen näkökohta on asuinpaikan perustaminen verotusta varten. Yksilöiden kotipaikka määritellään yleensä ensisijaiseksi kotipaikaksi. Vaikka on mahdollista olla asuinpaikka useammassa kuin yhdessä maassa, verotuksessa vain yhtä maata voidaan pitää kotipaikkana. Monissa maissa kotipaikka perustuu maassa vietettyjen päivien määrään, mikä edellyttää fyysisen oleskelun huolellista kirjaamista. Esimerkiksi useimmat Euroopan maat pitävät kotipaikkaa ja tuloverovelvollista kaikkia, jotka viettävät maassa yli 183 päivää vuodessa.
Yhdysvallat on erilainen
Ainutlaatuinen kehittyneiden maiden keskuudessa Yhdysvallat vaatii kaikkia kansalaisia ja vihreän kortin haltijoita maksamaan Yhdysvaltain liittovaltion tuloveron kotipaikasta riippumatta. Kestävän kaksinkertaisen verotuksen estämiseksi Yhdysvallat tarjoaa ulkomaisen ansiotulon poissulkemisen (FEIE), joka antoi vuonna 2018 ulkomailla asuvien amerikkalaisten mahdollisuuden vähentää ensimmäiset 104 100 dollarin tulot mutta ei passiivisia tuloja veroilmoituksestaan. Ansiot voivat tulla joko yhdysvaltalaisesta tai ulkomaisesta lähteestä. Kuitenkin, jos tulot ovat yhdysvaltalaiselta yritykseltä, IRS odottaa verovelvollisen ja työnantajan maksavan palkkaveroja, tällä hetkellä noin 15 prosenttia 100 000 dollarin ansioista. Ulkomaisista lähteistä saatavat tulot vapautetaan yleensä palkkaveroista. Ansiotuloista maksetut ulkomaiset verot, jotka ylittävät poissulkemismäärän, voidaan usein vähentää ulkomaisina verohyvityksinä.
