Mikä on vaihtoehtoinen verovaikutus (ATNOL)?
Vaihtoehtoisen verotuksen nettotappio (ATNOL) on vaihtoehtojen vähimmäisverotusta (AMT) varten kirjattuihin tuloihin sallittujen vähennysten ylitys. Se lasketaan samalla tavalla kuin nettotappiot (NOL), mutta siinä on lisäsääntöjä, jotka kattavat AMT: hen liittyvät vähennykset, poissulkemiset ja suositukset.
Avainsanat
- Vaihtoehtoinen verotettava nettotappio (ATNOL) on vastike laskettaessa liiketappio, kun siihen sovelletaan vaihtoehtoista vähimmäisveroa (AMT).AMT varmistaa, että tietyt veronmaksajat maksavat vähimmäisosuuden ”kohtuullisesta osuudesta” sulkemalla pois tai rajoittamalla tiettyjä vähennyksiä ja hyvityksiä oikeutettuihin henkilöihin. ja yritykset.ATNOL ottaa siten huomioon sallitut rajoitetut verovähennykset laskettaessa liiketappioita, jolloin nettotappio näyttää verotuksessa pienemmältä.
Vaihtoehtoisen verotuksen nettotappio ymmärtäminen
Liiketappio (NOL) on tappio, joka syntyy kaudella, jonka aikana yrityksen verovähennykset ovat suuremmat kuin verotettava tulo. Kun kauden aikana syntyy enemmän kuin tuloja, yrityksen nettotappiota voidaan yleensä käyttää aikaisempien verojen takaisinperimiseen. Itse asiassa NOL: lla voidaan kompensoida positiivista verotettavaa tuloa vähentämällä maksettavia veroja.
Kun yritykset saavuttavat tietyn koon, niistä voidaan määrätä vaihtoehtoinen vähimmäisvero. Yritykselle, johon sovelletaan vaihtoehtoista vähimmäisveroa (AMT), on rajoitettu määrä vähennyksiä, joita se voi tehdä. Esimerkiksi valtion ja paikallisia veroja ei saa vähentää tuloistaan, ja kaikki sekalaiset eritellyt vähennykset ovat kiellettyjä. Kuitenkin, jos liiketoiminnalla on nettotappioita, se voi siirtää NOL-määränsä korkeintaan 80%: iin AMT: n verotettavasta tulosta. Toisin sanoen se voi vähentää jopa 80 prosenttia menetyksestä tuloihinsa AMT-sääntöjen mukaisesti.
Vaikka NOL on verovelvollisen vähennysten ylitys bruttotuloistaan, vaihtoehtoinen verojen nettotulos (ATNOL) on verovelvollisen vähennysten ylitys, joka on sallittu määritettäessä AMT-tulot verrattuna tuloon, joka sisältyy verovelvollisen vaihtoehtoisen vähimmäisverovelvollisuuden laskentaan. tulot, laskettuna koodin 172 kohdan d alakohdan muutoksilla. Sisäisen verolain (osasto 26) 56 §: n mukaan veronmaksajat voivat korvata nettotappion ATNOLilla vaihtoehtoista vähimmäisveroa laskettaessa. Veronmaksajan, joka laskee vaihtoehtoisen vähimmäisveron määrän, on käytettävä vaihtoehtoisen verotuksen nettotuloksen vähennys. ATNOL-määrä, joka voidaan vähentää AMT-tuloja laskettaessa, ei saa ylittää 80% velvoitteesta.
ATNOL: n ehdot ja rajoitukset
Jos ATNOL-vähennys ylittää tämän rajan, sitä voidaan siirtää, mutta ATNOL-rajoitusta sovelletaan silti siirtovuoteen. Toisin kuin tavanomaisessa NOL-vähennyksessä, vaihtoehtoinen liiketappiovähennys ei kuitenkaan anna yhteisölle mahdollisuutta ottaa huomioon monia yleisiä kuluja, kuten sijoituspalkkiot, valtion maksetut ja paikalliset verot, jotka yritys maksoi, sekä laitteiden ja muun liikeomaisuuden kiihdytettyjä poistoja.
Ainoastaan vuosia, jolloin yritys on AMT-sääntöjen alainen, sovelletaan myös ATNOL-sääntöjä. Kun verovelvolliset ilmoittavat ATNOL: sta, ne toimittavat lomakkeen 1045 ja 6251.
