Laskennallinen verovelka on seurausta eroista tavassa, jolla yritys suorittaa tilinpäätöksensä kirjanpitoa varten yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti verotuslaskennan kanssa. Laskennallinen verovelka on velvollisuus maksaa veroja tulevaisuudessa. Velvoite syntyy, kun yritys viivästyy tapahtumaa, jonka seurauksena se kirjaa verokulut kuluvana ajanjaksona.
Pohjimmiltaan laskennallinen verovelka on verokulu, jonka yritys muutoin joutuisi tunnistamaan, mutta joka on lykätty myöhempään ajanjaksoon verolakiin sisällyttämisen vuoksi. On tärkeätä huomata, että laskennallisen verovelvollisuuden olemassaolo ei tarkoita sitä, että yrityksellä olisi alijäämäinen verolaskussaan. Se vain tunnustaa kirjanpidolliset erot ajankohdassa verojen kirjaamisen ajankohtana sen verran, kun vero on kirjattu yhtiön tilinpäätökseen verrattuna siihen, milloin vero on voimassa verokoodin kautta.
Miksi yritys pitäisi verotettavia tapahtumia, kuten tulojen kirjaamista, eri tavalla, kun ne raportoivat osakkeenomistajille verovelvollisista? Vaihtoehtoisten esitysten taustalla olevat erilaiset motiivit saostavat tämän käytöksen. Yhtiö haluaa asettua parhaaseen valoon osakkeenomistajille. Samanaikaisesti yritykselle on edullista kuvata hiljainen asema veroviranomaisille, koska vähemmän tuloja tarkoittaa vähemmän veroja. Sellaisena yrityksen edun mukaista on hyödyntää verolaki eroja suhteessa siihen, miten yhtiö ilmoittaa osakkeenomistajille.
Yksi yleisimmistä laskennallisten verovelkojen syistä johtuu erilaisista omaisuuserien poistoaikatauluista. Oletetaan esimerkiksi, että yritys käyttää nopeutettua poistomenetelmää tiettyjen omaisuuserien poistoihin verosyistä; enemmän poistoja vähentää tuloja, mikä myöhemmin vähentää veroja. Oletetaan myös, että yritys käyttää tasapoistoja raportoidessaan osakkeenomistajille. Koska kiihdytetyt poistot kohdistetaan etukäteen ja tasapoisto jakautuu tasaisesti, tasapoistot johtavat suurempiin tuloihin ja verojen lisäämiseen raportoidessaan osakkeenomistajille. Yrityksen on kirjattava verokulujen ero näiden kahden raportointimenetelmän mukaisesti. Se tekee niin luomalla laskennallisen verovelkan taseeseen erotusta varten.
