Ehdollisten velkojen on ylitettävä kaksi kynnysarvoa ennen kuin ne voidaan ilmoittaa tilinpäätöksessä. Ensinnäkin ehdollisen velan arvo on voitava arvioida. Jos arvo voidaan arvioida, vastuulla on oltava yli 50 prosentin mahdollisuus realisoitua. Ehdot täyttävät ehdolliset velat kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan ja velkoihin taseeseen.
Jos ehdolliset tappiot ovat vähäisiä, mikä tarkoittaa, että sillä on vähemmän kuin 50 prosentin todennäköisyys tapahtua, vastuun ei pitäisi näkyä taseessa. Ehdolliset velat, jotka ovat kyseenalaisia ennen niiden arvon määrittämistä, olisi esitettävä tilinpäätöksen alaviitteissä.
Esimerkkejä ehdollisista veloista
Kaksi klassista esimerkkiä ehdollisista veloista ovat yrityksen takuu ja oikeusjuttu yritystä vastaan. Molemmat edustavat mahdollisia tappioita yritykselle, mutta molemmat riippuvat jostain epävarmasta tulevaisuuden tapahtumasta.
Oletetaan, että yritystä vastaan nostetaan oikeusjuttu, ja kantaja vaatii jopa 250 000 dollarin vahinkoja. On mahdotonta tietää, pitäisikö yrityksen ilmoittaa ehdollisesta vastuusta 250 000 dollaria yksinomaan näiden tietojen perusteella.
Yrityksen on tässä yhteydessä luotava ennakkotapaukseen ja lakimiehiin vahinkojen todennäköisyyden selvittämiseksi. Jos tuomioistuin todennäköisesti ratkaisee kantajan eduksi, johtuen siitä, että rikkomisesta tai muusta tekijästä on vahvoja todisteita, yrityksen on ilmoitettava ehdollisesta vastuusta, joka on yhtä suuri kuin todennäköiset vahingot. Tämä on totta, vaikka yrityksellä olisi vastuuvakuutus.
Jos oikeusjuttu on kevytmääräinen, paljastumista ei välttämättä tarvita. Jokainen tapaus, jolla on epäselvä menestysmahdollisuus, olisi otettava huomioon tilinpäätöksessä, mutta sitä ei tarvitse sisällyttää taseeseen velaksi.
GAAP-ohjeet
Yhdysvalloissa toimivat yritykset luottavat yleisesti hyväksyttyihin kirjanpitoperiaatteisiin (GAAP) annettuihin ohjeisiin. GAAP: n mukaan ehdollisella velalla määritellään mahdollinen tulevaisuuden tappio, joka riippuu "laukaisevasta tapahtumasta" muuttumaan todelliseksi kuluksi.
On tärkeää, että osakkeenomistajia ja lainanantajia varoitetaan mahdollisista tappioista. muuten vakaa sijoitus voi näyttää tyhmältä, kun julkistamaton vastuu on toteutunut.
GAAP: n määrittelemiä ehdollisia velkoja on kolme: todennäköinen, mahdollinen ja etäinen. Todennäköisiä tilanteita esiintyy todennäköisesti ja ne voidaan kohtuudella arvioida. Mahdollisilla epävarmuustekijöillä ei ole todennäköisyyttä, että todennäköisyys toteutuisi, mutta niitä ei myöskään välttämättä pidetä epätodennäköisinä. Etävaroja ei todennäköisesti tapahdu, eivätkä ne ole kohtuudella mahdollista.
Ehdollisen kirjanpidon epävarmuustekijöiden käsittely on joskus haastavaa ja epätarkkaa. Yrityksen johdon tulisi kuulla asiantuntijoita tai tutkia aiempia kirjanpitotapauksia ennen päätöksentekoa. Tarkastuksen yhteydessä yrityksen on kyettävä selittämään ja puolustamaan ehdollisia kirjanpitopäätöksiään.
Mahdolliset todennäköiset tilanteet on heijastettava tilinpäätöksessä - ei poikkeuksia. Etävaroja ei tule koskaan ottaa mukaan. Epätodennäköisyydet, jotka eivät ole todennäköisiä eivätkä ole etäisiä, olisi esitettävä tilinpäätöksen alaviitteissä.
