Mikä on kelpuuttava sijoitus?
Edellytykset täyttävä kauppa tarkoittaa osakkeiden myyntiä, siirtoa tai vaihtoa, jolle voidaan myöntää suotuisa verokohtelu. Tyypillisesti yksittäiset henkilöt hankkivat tämän tyyppisiä osakkeita kannustavan osakeoption (ISO) tai pätevän työntekijän osakeosto-suunnitelman (ESPP) kautta. Pätevä ESPP edellyttää osakkeenomistajan hyväksyntää ennen kuin se otetaan käyttöön. Lisäksi kaikilla suunnitelman jäsenillä on oltava yhtäläiset oikeudet suunnitelmassa.
Avainsanat
- Hyväksyttävä sijoitus on osakkeiden myynti tai siirto, jolle voidaan myöntää suotuisa verokohtelu. Osakkeet, jotka osallistuvat ehdoton luovutukseen, hankitaan perinteisesti työntekijöiden osakepohjaisen suunnitelman (ESPP) tai kannustinvaihto-ohjelman (ISO) kautta. Ei-lakisääteiset osakeoptiot (NSO) eivät ole oikeutettuja myyntivoittojen verokohteluun ja niitä verotetaan tavallisilla tuloilla. Yritykset käyttävät ESPP: tä ja ISO: ta ISO-standardien avulla houkuttelemaan ja pitämään yllä lahjakkaita henkilöitä.
Kuinka pätevä sijoitus toimii
Edellytyksenä on, että työntekijän on myytävä asema vähintään vuoden kuluttua osakekannan käytöstä ja kahden vuoden kuluttua kannustinoption (ISO) antamisesta tai kahden vuoden kuluttua ESPP: n tarjousajan alkamisesta.
Oletetaan esimerkiksi, että Cathyn ISO-optiot saivat 20. syyskuuta 2018, ja hän käyttää niitä 20. syyskuuta 2019. Tässä tilanteessa Cathyn on odotettava 20. syyskuuta 2020 asti, ennen kuin hän voi ilmoittaa pitkäaikaisen myyntivoiton.
Edellytyksenä olevan myyntivoiton käsittelyä sovelletaan myyntimäärään, jota edustaa optio-oikeuksien toteutushinnan ja osakekannan myyntihinnan välinen erotus. Esimerkiksi, jos Tim käyttää 1 000 ISO-optiota 10 dollarilla osakkeelta ja myy niitä 30 dollarilla osakkeelta, hän ilmoittaa näin ollen myyntivoiton 20 000 dollaria (20 dollaria x 1000 osaketta).
Ei-lakisääteiset osakeoptiot (NSO) eivät ole oikeutettuja myyntivoittojen verokohteluun ja niitä verotetaan tavallisilla tuloilla. Kompensaatiopaketin myöntäminen, joka sisältää ISO-tunnisteet ja pätevän ESPP: n, auttaa yrityksiä houkuttelemaan ja pitämään korkeatasoista henkilöstöä. Se yhdenmukaistaa myös yrityksen johdon ja avainhenkilöt osakkeenomistajiensa kanssa, koska he kaikki haluavat yrityksen menestyvän ja nostavan osakekurssiään.
Jotkut yritykset eivät tarjoa ISO-standardeja, koska toisin kuin lakisääteiset (tai ei-hyväksyttävät) optiosuunnitelmat, yhtiölle ei tehdä verovähennystä optioiden käytön aikana.
Erityiset näkökohdat
”Kauppa-arvo” tarkoittaa optiota, joka voidaan käyttää alle nykyisen markkinahinnan ja joka tarjoaa työntekijälle välitöntä voittoa. Työntekijän, joka käyttää muuta kuin lakisääteistä optiota, on ilmoitettava tarjouserä ansiotulona, josta kannetaan tulovero. On huomattava, että työntekijöillä, joilla on ISO-tunnukset, ei ole velvollisuutta ilmoittaa tarjouserää vasta, kun he ovat myyneet osakkeet.
Kauppahinta ilmoitetaan tavanomaisena tulona, jos osakkeet myytiin heti niiden käytön jälkeen (kielteinen myynti). Sitä vastoin kauppaelementti raportoidaan pitkäaikaisena myyntivoitona, jos myynti toteutettiin vuoden kuluttua optioiden käyttämisestä ja kahden vuoden kuluttua myöntämispäivästä (ehdoton myyntihinta).
NSO: n tarjousosuus lisätään yksilön vaihtoehtoiseen vähimmäisverotettavaan tuloon, jolla on kiinteä vero, jonka tarkoituksena on varmistaa, että jokainen maksaa kohtuullisen osan veroistaan verotuksen minimointistrategioista huolimatta.
Pätevä jakelu vs. jakelun estäminen
Kieltävä jakelu on ISO: lta tai ESPP: ltä saamien osakkeiden myynti tai vaihto ennen hallussapitoajanjakson saavuttamista. ISO-hallussapitoaika on yksi vuosi toteutuspäivästä tai kaksi vuotta myöntämispäivästä tai kaksi vuotta ESPP: n tarjouspäivästä. Menetyksestä realisoituneet voitot tai tappiot verotetaan korkeammalla verokannalla.
Jos ESPP: n tai ISO: n osakkeita myydään määräytyvällä tavalla, kauppahintaan verotetaan myyntivoittoasteella. Hylkäämispääomat kirjataan tuloverokantaan, joka on yleensä korkeampi kuin myyntivoittovero.
