Mikä on pätevän tuotantotoiminnan tulot?
Hyväksytyn tuotantotoiminnan tuotot (QPAI) on kotimaisesta valmistuksesta ja tuotannosta saatu tulojen osa, jota voidaan alentaa verotuksessa. Tarkemmin sanottuna pätevän tuotantotoiminnan tuotot ovat erot valmistajan kotimaisten bruttotulojen ja kotimaisten tavaroiden tuottamiseen liittyvien tavaroiden ja palvelujen kokonaiskustannusten välillä. QPAI: n verovähennyskelpoisuuden tarkoituksena on palkita valmistajia siitä, että ne tuottavat tavaroita kotimaassa ulkomaiden sijasta.
Pätevän tuotantotulon (QPAI) ymmärtäminen
Sisäisen verolain (IRC) 199 §: ssä määrätään, että QPAI: lle (Qualified Production Activity Activity) verotetaan alhaisempaa verokantaa. QPAI viittaa tiettyihin teollisuuteen liittyviin tuloihin, jotka ovat yhtä suuret kuin verovelvollisen kotimaisen tuotannon bruttokulut (DPGR) ylittävät tällaisiin tuloihin kohdistettavien tavaroiden hankintamenojen ja muiden kulujen, tappioiden tai vähennysten summan, jotka ovat oikein kohdistettavissa tällaisiin tuloihin. Kotimaan tuotannon bruttotulot (DPGR) ovat bruttotulot vaatimukset täyttävän tuotantoomaisuuden valmistuksesta, tuotannosta, kasvusta tai louhinnasta. Yhtiö, joka tuottaa QPAI: ta tiettynä verovuonna, hyväksytään kotimaisen tuotantotoiminnan vähennykseen (DPAD).
Yhdysvalloissa toimivan liiketoiminnan sallittava DPAD ei yleensä saa olla yli 9% sen QPAI: sta. Öljyyn liittyvää QPAI: ta käyttävän veronmaksajan on myös alennettava DPAD: tä 3 prosentilla seuraavista määristä - öljyyn liittyvä QPAI, QPAI ja oikaistu bruttotulo henkilölle, kiinteistölle tai rahastoon (verotettava tulo kaikille muille veronmaksajille) tajunnut ilman DPAD: tä. Lisäksi vähennys on rajoitettu 50%: iin veronmaksajan maksamista W-2-palkoista kalenterivuoden aikana, joka päättyy verovuoteen (tai sen sisällä). Työnantaja, joka ei ole maksanut lomakkeen W-2 palkkaa (tai jolla hänelle on osoitettu lomakkeen W-2 palkat aikataulussa K-1), ei voi hakea DPAD: tä. DPAD oli voimassa pienissä ja suurissa yhdysvaltalaisissa yritystoiminnoissa vuosina 2005 - 2017 ja päättyi 31. joulukuuta 2017.
IRC-osasto 199 määrittelee pätevän tuotantotoiminnan sisältämään:
- Valmistus YhdysvalloissaMyynti, leasing tai lisensointi elokuvia, jotka on tuotettu vähintään 50% Yhdysvaltain rakennusprojekteissa, mukaan lukien asuin- ja liikekiinteistöjen rakentaminen ja kunnostaminenTekniikka- ja arkkitehtoniset palvelut, jotka liittyvät Yhdysvaltoihin perustuvaan rakennusprojektiinOhjelmistokehitys Yhdysvallat, mukaan lukien videopelien kehittäminen
QPAI on sama kuin bruttotulot yritykselle, joka harjoittaa vain yhtä toimialaa, mutta useilla toimialoilla toimivien yritysten on kohdistettava tulonsa.
Yksityishenkilöt, yritykset, osuuskunnat, maatilat ja rahastot käyttävät IRS-lomaketta 8903 laskeakseen sallitun pätevän tuotantotulonsa. QPAI- ja W-2-lomakkeiden palkat lasketaan ottamalla huomioon vain erät, jotka johtuvat kaupan tai liiketoiminnan tosiasiallisesta harjoittamisesta. QPAI ei sisällä ravintolatoiminnasta, sähkön tai maakaasun tuotannosta tai kiinteistökaupoista saatavia tuloja.
