Kumppanuussuhteet eivät maksa veroja voitostaan; heidän kumppaninsa tekevät. Kumppanuudet ovat läpikulkuyhteisöjä, jotka raportoivat tuloistaan, vähennyksistä, hyvityksistä ja muista eristä kumppaneilleen, jotta kumppanit voivat sitten kirjoittaa osuutensa näistä tiedoista henkilökohtaisissa veroilmoituksissaan.
Kumppanuusyhteisö samoin kuin yhteisö, jota pidetään kumppanuutena liittovaltion tuloverotuksessa, käyttää lomaketta 1065, Yhdysvaltain kumppanuustulon palautus, näiden tietojen luetteloimiseksi. Kohteet jaetaan kullekin kumppanille aikataulussa K-1, Partnerin osuus tuloista, vähennykset, luotot, jne . Heidän omistusosuuksiensa perusteella.
Mitä lomakeraportit
Lomake 1065 on viiden sivun palautus.
Sivu yksi: Perustiedot parisuhteesta - sen nimi, osoite, työnantajan tunnistenumero, yritystoiminta, liiketoiminnan aloituspäivämäärä - näkyvät lomakkeen yläosassa. Sitten kumppanuus ilmoittaa, onko paluu erityinen (esim. Muutettu, lopullinen, mikä heijastaa nimen tai osoitteen muutosta), kirjanpitomenetelmän ja liitteenä olevan K-1: n määrän.
Tulo-osassa luetellaan erilaiset kumppanuuden kaupan tai liiketoiminnan tuloerät, kuten myyntitulot ja liikeomaisuuden myyntivoitot tai -tappiot (luku, joka on otettu lomakkeesta 4797). Jotkut erät vaativat erityistä kohtelua osakkeenomistajien (kumppaneiden) omista tuottoista; näitä kutsutaan erikseen ilmoitetuiksi eriksi, eikä niitä esiinny lomakkeen 1040 sivulle. Esimerkiksi kiinteistöjen vuokraustuloja ja vähennyksiä koskevien erityissääntöjen vuoksi et näe näitä vuokrien merkintää tulo-osassa Lomake 1065 palauttaa.
Samoin, vaikka jotkut kumppanuuden kaupoista tai liiketoiminnan vähennyksistä on lueteltu lomakkeen 1065 ensimmäisellä sivulla, osa ilmoitetaan muualla (esim. Hyväntekeväisyysmaksut, luvun 179 vähennys), jotta kumppanit voivat soveltaa omia rajoituksiaan näihin arvonalennuksiin. Vähennykset lomakkeen 1065 ensimmäisellä sivulla sisältävät palkat työntekijöille (mutta kumppanit eivät ole työntekijöitä, joten heille suoritettavia maksuja ei ole lueteltu tässä). kaikki taatut maksut kumppaneille luetellaan.
Ero kumppanuuden kokonaistulojen ja sen kokonaisvähennysten välillä on tavanomainen yritystulotulos. Tämä nettomäärä yhdessä muiden erien kanssa jaetaan kumppaneille.
Sivun ensimmäistä alaosaa käytetään lomakkeen allekirjoittamiseen ja treffailuun, jos palautus on jätetty paperilla (sähköisiä allekirjoituksia käytetään sähköisesti palautettuihin palautuksiin) ja ilmoittamalla mahdollisesti maksetusta valmistelijasta tiedot.
Sivut kaksi ja kolme: Aikataulu B, Muut tiedot, on joukko kyllä-ei-kysymyksiä kumppanuudesta. Valitse esimerkiksi valintaruutu kysymystä yksi varten, mikä koskee yhtiömuodon tyyppiä tai muuta palautusta jättävää yhteisöä, kuten osakeyhtiö (LLC), jolla on kaksi tai useampia osakkaita, ja rajavastuuyhtiö (LLP). Aikataulua B käytetään myös toimittamaan tietoja veroasioiden kumppanista - henkilöstä, jonka kumppanuus on nimittänyt allekirjoittamaan palautuksen ja liittymään IRS: ään palautusta koskevissa asioissa. (Jos kumppaneita on enemmän kuin 10, kaikki tarkistukset on suoritettava kumppanuustasolla, jotta IRS voi säästää vaikeuksia tarkastaa kumpikin yksittäinen kumppani parisuhteen kohtelusta.)
Sivu neljä: Aikataulu K luettelee kumppaneiden jakautuvan osuuden tuotteista. Juuri tästä aikataulusta kohdennetaan kunkin osan yksittäisille kumppaneille; jaetut määrät ilmoitetaan aikataulussa K-1, jossa on jaksot seuraaville:
- tulojen (tappioiden) vähennys itsestään työllisyyslainoista ulkomaalaisista liiketoimistavaihtoehtoisia vaihtoehtoisia vähimmäisveroeriä muita tietoja
Sivu viisi: Tämä sivu koostuu useista aikatauluista:
Aikataulu K: n nettotulojen (-tappioiden) analyysi on tulojen ja tappioiden jakautuminen parisuhteen luonteen mukaan (yritys, henkilö (aktiivinen), henkilö (passiivinen) jne.). Se erottaa tulot ja tappiot edelleen pääomistajien ja emoyhtiöiden kesken.
Aikataulu L on tase. Sen varat ja velat -merkinnät täytetään kumppanuuden kirjanpidon mukaan. Kuten minkä tahansa taseen kohdalla, varojen ja velkojen välinen ero heijastaa tehokkaasti kumppanin päästötilejä (ts. Omaa pääomaa kumppanuudessa).
Aikataulu M-1 on kirjanpidollisten tulojen tai tappioiden täsmäytys tuloihin tai tappioihin tuottoa kohti. Koska verosäännöt eivät välttämättä seuraa kumppanuustoiminnan taloudellista todellisuutta, tämä sovittelu on välttämätöntä. Esimerkiksi, vaikka parisuhdeyhtiö voi vähentää kirjoistaan aterian ja viihteen kokonaiskustannukset, verotuksessa vain 50 prosenttia näistä kustannuksista on vähennyskelpoinen; täsmäytys tehdään aikataulussa M-1.
Aikataulu M-2 on partnerien pääomatilien analyysi. Tämä oman pääoman korko mukautetaan vuosittain vastaamaan kumppaneiden suorittamia maksuja, kumppanuuden voittoa tai tappiota, jakautumista kumppanuudesta kumppaneille ja muuta toimintaa.
Huomaa: Aikataulu M-3, joka on lausunto, jota vaaditaan vain suurille kumppanuuksille (vähintään 50 miljoonaa dollaria), ei kuulu lomakkeen 1065 viidelle sivulle. Jos kumppanuutta vaaditaan liittämään tämä aikataulu palauttamaan se merkitään rivillä J sivulla yksi palautuksesta.
Aikataulu K-1
Kuten aikaisemmin selitettiin, tällä lomakkeella allokoidaan osakkuusyhtiöosuudet sekä erikseen ilmoitetut erät osakkeenomistajille, jotta he voivat ilmoittaa niistä henkilökohtaisesta palautuksestaan. Tämän aikataulun toinen sivu ohjaa lomakkeen 1040 jättäviä henkilöitä ilmoittamaan kohteista. Esimerkiksi kumppanin osuus voitosta tai tappiosta (tavanomaiset tulot tai tappiot lomakkeen 1065 sivulta 1) ilmoitetaan yksilön lomakkeen 1040 luettelossa E. Kumppanin osuus pitkäaikaisista nettovoittovoitoista ilmoitetaan Lomake 1040 (ja joudutaan myös merkitsemään myös lomakkeeseen 8949).
Palautuksen hakeminen
Lomakkeen 1065 eräpäivä on kolmannen kuukauden 15. päivänä yhteisön verovuoden päättymisen jälkeen. 15. maaliskuuta kalenterivuoden kokonaisuudesta. Kumppanuus voi tällä hetkellä hankkia automaattisen kuuden kuukauden arkistointiajan pidennykseen 15. syyskuuta. Parisuhteisiin, jotka eivät jätä palautustaan ajoissa, maksetaan 195 dollarin sakko kumppania kohti jokaisesta viivästyneestä kuukaudesta.
(Lisätietoja kumppanuuksista on artikkelissa: Miten liiketoimintapäätökset tehdään kumppanuudessa? Ja Hiljainen kumppani vs. täyskumppani: Mikä on ero?)
Pohjaviiva
Vaikka parisuhteen palautuksesta ei kanneta veroa, se on tärkeä tieto, jota IRS voi käyttää tarkistaessaan, että kumppanit maksavat verot parisuhdekohteista. Lomakkeen täyttäminen voi olla hämmentävää ja monimutkaista, joten on suositeltavaa työskennellä tietävän veroammattilaisen kanssa.
