Mikä on suunniteltu hyötyvelvoite (PBO)?
Ennakoitu etuusvelvoite (PBO) on vakuutusmatemaattinen mittaus siitä, mitä yritys tällä hetkellä tarvitsee tulevaisuuden eläkevastuiden kattamiseksi. Sitä käytetään määrittämään, kuinka suuri määrä etuuspohjaiseen eläkejärjestelyyn on maksettava, jotta voidaan täyttää kaikki eläkeoikeudet, jotka työntekijät ovat ansainneet kyseisenä ajankohtana, oikaistuna odotettavissa olevaan tulevaan palkankorotukseen.
Avainsanat
- Ennakoitu etuusvelvoite (PBO) on vakuutusmatemaattinen mittaus siitä, mitä yritys tällä hetkellä tarvitsee tulevaisuuden eläkevelvoitteiden kattamiseksi.PBO olettaa, että suunnitelma ei pääty lähitulevaisuudessa ja että sitä mukautetaan vastaamaan odotettavissa olevaa korvausta tulevina vuosina..Kirjallisten on laskettava, ovatko eläkejärjestelyt alirahoitettuja.
Kuinka suunniteltu etuusvelvoite (PBO) toimii
Yritykset voivat tarjota työntekijöille useita etuja, kuten palkan, kun he ovat liian vanhoja työskentelemään. Tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB) tilinpäätösstandardien lausunnossa nro 87 todetaan, että yhtiöiden on mitattava ja julkistettava eläkevelvoitteensa sekä suunnitelmiensa toteuttaminen kunkin tilikauden lopussa.
Ennakoitu etuusvelvoite (PBO) on yksi kolmesta tavasta laskea perinteisten etuuspohjaisten eläkkeiden menot tai velat - suunnitelmat, joissa otetaan huomioon työntekijän palvelusajat ja palkka eläke-etuuksien laskennassa.
PBO olettaa, että eläkesuunnitelma ei pääty lähitulevaisuudessa ja että sitä mukautetaan vastaamaan odotettavissa olevaa korvausta tulevina vuosina. Seurauksena on, että se ottaa huomioon useita tekijöitä, mukaan lukien seuraavat:
- Työntekijöiden arvioitu jäljellä oleva elinaika Oletettu palkankorotusNäkymä työntekijöiden kuolleisuudesta
Aktuaarit ovat vastuussa siitä, onko eläkesuunnitelmat alirahoitettuja. Nämä pätevät ammattilaiset, jotka ovat erikoistuneet riskien ja epävarmuustekijöiden mittaamiseen ja hallintaan, määrittävät tarvittavat hyödyt nykyarvon laskennan avulla.
Aktuaarit ovat vastuussa eläkejärjestelmän velkojen vertaamisesta varoihinsa. Yleensä ne jakautuvat seuraavasti:
- Palvelukustannukset : Etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvon lisäys, joka johtuu siitä, että nykyiset työntekijät saavat toisen vuoden hyvityksen palvelustaan. Korkokulut: PBO: n maksamatta olevalle saldolle kertynyt vuotuinen korko työntekijän palvelusajan kasvaessa. Vakuutusmatemaattiset voitot tai tappiot: Työnantajan suorittamien eläkemaksujen ja odotetun määrän välinen erotus. Voitto syntyy, jos maksettu summa on odotettua pienempi. Tappio syntyy, jos maksettu summa on odotettua suurempi. Maksetut etuudet: Velvoitteet vähenevät, kun etuudet maksetaan.
Sen selvittäminen, onko yrityksellä alirahoitettu eläkejärjestely, voidaan saada aikaan vertaamalla eläkejärjestelyn omaisuutta, sijoitusrahastoa, johon nimitetään järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo, PBO: han. Jos järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo on pienempi kuin etuusvelvoite, syntyy eläkevaje. Yrityksen on ilmoitettava nämä tiedot alaviitteessä vuosittaisessa 10 K: n tilinpäätöksessään.
PBO on yksi kolmesta menetelmästä, jota yritykset käyttävät eläkevelvoitteiden mittaamiseen ja julkistamiseen. Muut toimenpiteet ovat:
- Kertyneet etuusvelvoitteet (ABO): Toisin kuin PBO, kertyneet etuusvelvoitteet (ABO) tarkoittavat työntekijöiden ansaitsemien eläke-etuuksien nykyarvoa nykyisillä korvaustasoilla. Hyväksytyt etuusvelvoitteet (VBO): Se osa kertyneestä etuusvelvoitteesta, jonka työntekijät saavat riippumatta siitä, jatkaako hän osallistumistaan yrityksen eläkejärjestelmään.
Oikean maailman esimerkki suunnitelluista etuusvelvoitteista (PBO)
Katsotaanpa automaattisen jättiläisten Ford Motor Company (F) ja General Motors Co. (GM) eläkejärjestelyjen rahoitettua tilaa. Joulukuusta 2018 alkaen General Motorsin Yhdysvaltain eläkejärjestelyn PBO oli 61, 2 miljardia dollaria, ja järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo oli 56, 1 miljardia dollaria. Toisin sanoen tämä tarkoittaa, että sen suunnitelma rahoitettiin 92 prosentilla.
Lähde: Yhdysvaltain arvopaperi- ja pörssikomissio.
Samaan aikaan Fordin USA: n hyötyvelvoite tuolloin oli 42, 3 miljardia dollaria, kun taas sen suunnitelman varojen käypä arvo oli 39, 8 miljardia dollaria. Se tarkoittaa, että Fordin suunnitelma rahoitettiin 94%: lla, mikä on hiukan parempi kuin sen verta.
Lähde: Yhdysvaltain arvopaperi- ja pörssikomissio.
31.12.2018 alkaen Yhdysvaltain eläkejärjestelyjen varat olivat 56, 1 miljardia dollaria, kun taas ennakoidut etuusvelvoitteet olivat 61, 2 miljardia dollaria, jolloin keskimääräinen varainhoitosuhde oli 91, 7%, kun se vuotta aiemmin oli 91, 5%.
Suunniteltujen etuusvelvoitteiden kritiikki
Vaikka PBO luokitellaan taseessa velaksi, kritisoidaan huomattavasti sitä, täyttääkö se ennalta määritellyt kriteerit, jotka määritetään sellaisiksi. Nämä kriteerit ovat vastuu luovuttaa omaisuuserä tietynä tulevaisuuden tapahtumina tapahtuneiden liiketoimien seurauksena, yrityksen velvollisuus luovuttaa omaisuuserät vastattavaa varten tietyllä tulevaisuuden ajankohdalla ja että vastuuta aiheuttavaan liiketoimeen on jo tapahtunut.
Internal Revenue Service (IRS) ja FASB käsittelevät vakuutusmatemaattisia tappioita eri tavalla.
