Mikä on IRS-julkaisu 561: lahjoitetun omaisuuden arvon määrittäminen?
IRS-julkaisu 561: Lahjoitetun omaisuuden arvon määrittäminen on Internal Revenue Service (IRS) julkaisema asiakirja, joka tarjoaa veronmaksajille tietoja siitä, miten pätevälle organisaatiolle lahjoitetun omaisuuden käypä markkina-arvo määritetään. Veronmaksajat voivat lahjoittaa monenlaista omaisuutta, mukaan lukien taloustavarat, käytetyt vaatteet, korut ja jalokiviä, taidetta, kokoelmia, ajoneuvoja, veneitä, lentokoneita, henkilökohtaisen yrityksen varastoja, patentteja, osakkeita, joukkovelkakirjoja, kiinteistöjä, rahoitussopimuksia ja tiettyjä korko-oikeudet.
IRS-julkaisun 561 ymmärtäminen: lahjoitetun omaisuuden arvon määrittäminen
IRS-julkaisu 561 kohdistuu ensisijaisesti yksittäisiin veronmaksajiin. Se tarjoaa ohjeita lahjoitetun omaisuuden arvostamiseksi hyväntekeväisyysosuudeksi tulojen vähentämistä varten. Verovuosina 2018–2025 yksittäisillä veronmaksajilla on tavanomainen vähennys 12 000 dollaria, joten eriteltyjen vähennysten, mukaan lukien lahjoitettu omaisuus, olisi ylitettävä kollektiivisesti tavallinen vähennys, jotta se olisi kannattavaa. On myös joitain tärkeitä näkökohtia, jotka veronmaksajien tulisi harkita ennen verovähennyskelpoisten hyväntekeväisyysmaksujen suorittamista. Rahoitusosuudet on tehtävä pätevälle hyväntekeväisyysjärjestölle. Lisäksi vähennysarvot ovat yleensä rajoitettu 50 prosenttiin veronmaksajan oikaistusta bruttotulosta useimmissa tapauksissa, mutta rajoituksia voidaan soveltaa 20 ja 30 prosenttiin. IRS-julkaisu 526: Hyväntekeväisyysosuudet tarjoaa täydelliset tiedot lahjoitetun omaisuuden vaatimisesta verovähennyksenä.
IRS-julkaisu 561 tarjoaa ohjeita lahjoitettujen omaisuuserien käyvän arvon määrittämiseksi, mikä voi muuttua eriteltyyn verovähennysarvoon. Julkaisu 561 edellyttää lahjoittajan aloittavan määrittämällä lahjoittamansa omaisuuden käypä markkina-arvo.
Avainsanat
- IRS-julkaisu 561 tarjoaa ohjeita hyväntekeväisyysosuuksien käyvän arvon määrittämiseksi, jonka verovelvollinen voi haluta vähentää verotettavasta tulostaan. Yleisesti ottaen IRS: n käyvät markkina-arvot ovat standardinmukaisten kirjanpitokäytäntöjen mukaisia, joiden mukaan arvonmäärityksen on perustuttava myyntiin. IRS ehdottaa neljää lähestymistapaa, kun avointa markkinahintaa ei ole helposti saatavissa: hankintahinta tai myyntihinta, vertailukelpoinen omaisuuserä, korvauskustannukset ja asiantuntijalausunto.Maksujen maksajien on yleensä jätettävä lomake 8283, jos lahjoitusten käypä markkina-arvo on yli 500 dollaria. Jos hyväntekeväisyyteen liittyvän lahjoituksen käyvän arvon on määritetty olevan vähintään 5000 dollaria, pätevä arvio on toimitettava.
Käyvän markkina-arvon tunnistaminen
IRS: n käyvät arvot markkinoilla ovat tavanomaisten kirjanpitokäytäntöjen mukaisia, joiden mukaan arvon on perustuttava myyntihintaan avoimilla markkinoilla. Tästä arvostuksesta olisi sovittava halukkaan ostajan ja halukkaan myyjän välillä, joiden kummankaan ei tarvitse toimia (markkinaehtoiset olosuhteet) ja molemmilla on kohtuullinen tieto asiaan liittyvistä seikoista.
Käyvän markkina-arvon määrittäminen ei ole aina helppoa, etenkin kun avoimien markkinoiden hinnat eivät ole helposti saatavissa tai kun lahjoitetuilla varoilla voi olla tiettyjä rajoituksia. Näissä epäselvyyksissä IRS ehdottaa omaisuuden arvostamista hinnalla, jonka se myy myyvässä organisaatiossa. Toinen mahdollinen tapa on verrata esineen hintaa vastaavan tuotteen myyntihintaan. Tietyillä rajoituksilla annetut varat on hinnoiteltava niiden arvoiseen arvoon, joilla on voimassa olevat rajoitukset.
Joillakin omaisuuserillä on konkreettisempi arvo, kuten annuiteetit, osakkeet, joukkovelkakirjat ja rahoitussopimukset. Monet näistä omaisuuseristä voidaan siirtää välittömästi rahoituspörsseissä, mikä määrittää niiden käyvän markkina-arvon. Yksityishenkilöt voivat alkaa käyttää henkilökohtaista eläketiliään (IRA) ja periä IRA: ita kelpuuttaakseen 70 ½ tai myöhemmin päteviä hyväntekeväisyysjakoja. Kuitenkin vuonna 2019 annetussa jokaisen yhteisön eläkkeiden parantamista koskevassa laissa (SECURE), joka alkaa vuodesta, jolle henkilö täyttää 72 vuotta, IRA: n kautta pätevälle hyväntekeväisyysjärjestölle annetut määrät vähentävät myös vaadittua vähimmäisjakelua (RMD).
Yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden ehdottaman käyvän arvon mukaisen kirjanpitokäytännön noudattaminen on sopiva lähestymistapa monentyyppisille varoille. Jotkut omaisuuserät saattavat vaatia arvioijan palveluita käyvän markkina-arvon määrittämiseksi. Arvioijia voidaan käyttää kiinteistöjen tai muiden arvokkaiden omaisuuserien arvostamisessa.
IRS kuvaa yleensä neljä lähestymistapaa käyvän markkina-arvon tunnistamiseksi:
- Kustannus- tai myyntihintaVertailukelpoisten omaisuuserien myyntiVairauskulutAsiantuntijoiden valinnat
Julkaisussa 561 IRS antaa myös ohjeet seuraavien omaisuuserien arvostukseen:
- TaloustavaratKäytävät vaatteetKorut ja jalokiviTaidekokoelmatAjoneuvot, veneet ja lentokoneetKantaus henkilökohtaisesta yrityksestäPatentitVarastot ja joukkovelkakirjat KiinteistötSuositukset yritystoiminnassaEläisyydet, eliniän korko tai vuosikaudet, jäännökset ja peruutuksetTietyt henkivakuutus- ja annuiteettisopimuksetPartner-intressit omaisuuteen, jota ei luota
500 dollaria ja 5000 tai enemmän
Veronmaksajien on yleensä jätettävä lomake 8283, jos lahjoitusten käypä markkina-arvo on yli 500 dollaria. Veronmaksajien tulisi olla tietoisia siitä, että omaisuuserät, joiden käypä arvo on vähintään 5000 dollaria, edellyttävät arvioitua arviointia.
Seuraamukset
IRS-julkaisussa 561 sanotaan, että veronmaksajille, joiden on todettu ylittäneen lahjoitetun omaisuuden käypä markkina-arvo, voidaan määrätä seuraamuksia. 20%: n sakkoa sovelletaan 150–199%: n ylitykseen. 40%: n sakkoa sovelletaan yli 200%: n ylitykseen.
Lomake 8282: Selitys Doneen tietojen palautuksesta
Lomake 8282 on toinen IRS-muoto, johon voidaan liittää hyväntekeväisyysmaksuja. Luovuttajat voivat saada tämän lomakkeen luovuttajalta, jos omaisuuden käypä markkina-arvo on yli 500 dollaria ja se myydään kolmen vuoden kuluessa. Jos nämä ehdot täyttyvät, toimitettujen tulee toimittaa lomake 8282 luovuttajille ja IRS: lle.
