Työntekijöiden korvaukset ovat merkittäviä menoja useimmille yrityksille; siksi monien yritysten on helpompaa maksaa ainakin osa siitä varastossa. Tämän tyyppisellä korvauksella on kaksi etua: Se vähentää työnantajien suorittaman käteisvarojen määrää ja toimii myös kannustimena työntekijöiden tuottavuudelle.
Varastokorvauksia on monen tyyppisiä, ja jokaisella on omat säännöt. Optio-oikeuksia saavat johtajat kohtaavat erityisen säännön, joka rajoittaa olosuhteita, joissa he voivat käyttää ja myydä niitä. Tässä artikkelissa tarkastellaan rajoitetun kaluston ja rajoitetun kaluston osakkeita (RSU) ja niiden verotustapaa.
Mikä on rajoitettu osake?
Rajoitettu osake on määritelmältään osake, joka on myönnetty toimeenpanevalle johdolle, jota ei voi siirtää ja joka menetetään menetetyiksi tietyin ehdoin, kuten työsuhteen päättyminen tai yrityksen tai henkilökohtaisen suorituskyvyn vertailuarvojen noudattamatta jättäminen. Rajoitettu osake tulee yleensä saajan saataville myös asteittaisen ansaintaohjelman mukaisesti, joka kestää useita vuosia.
Vaikka on olemassa joitain poikkeuksia, rajoitetummin varastot myönnetään avainhenkilöille, joiden katsotaan olevan "sisäpiirintietoisia" osakeyhtiöitä, ja asetetaan siten SEC: n säännön 144 mukaisille sisäpiirikauppoja koskeville määräyksille. Näiden määräysten noudattamatta jättäminen voi myös johtaa menetetyksi. Rajoitetuilla osakkeenomistajilla on äänioikeus, samoin kuin muilla osakkeenomistajilla. Rajoitetut osaketuet ovat yleistyneet 2000-luvun puolivälistä lähtien, jolloin yritysten oli pakko maksaa optio-apurahoja.
Rajoitettujen osakkeiden ja RSU: n verotus
Mitkä ovat rajoitetut osakkeet?
RSU: t muistuttavat käsitteellisesti rajoitettuja osakeoptioita, mutta eroavat toisistaan keskeisiltä osin. RSU: t edustavat työnantajan vakuuttamatonta lupausta myöntää työntekijälle tietty määrä osakkeita osakkeiden luovutusaikataulun päätyttyä. Tietyntyyppiset suunnitelmat sallivat käteissuorituksen suorittamisen osakekannan sijasta, mutta suurin osa suunnitelmista velvoittaa osakeannin tosiasiallisen liikkeeseenlaskun - tosin vasta, kun taustalla olevat kovenantit täyttyvät.
Siksi osakkeiden osakkeita ei voida luovuttaa ennen kuin oikeuden syntymis- ja menettämisvaatimukset on täytetty ja luovutus myönnetty. Jotkut RSU-suunnitelmat antavat työntekijälle mahdollisuuden päättää tietyissä rajoissa tarkalleen milloin hän haluaa vastaanottaa osakkeet, mikä voi auttaa verosuunnittelussa. Toisin kuin tavalliset rajoitetut osakkeenomistajat, RSU: n osallistujilla ei kuitenkaan ole äänioikeutta osakkeisiin ansaintajakson aikana, koska osakkeita ei ole tosiasiallisesti laskettu liikkeeseen. Kunkin suunnitelman säännöt määräävät, saavatko RSU: n haltijat osinkomääräisiä.
Kuinka rajoitettua osaketta verotetaan?
Rajoitettua osaketta ja RSU: ta verotetaan eri tavalla kuin muunlaisia optio-oikeuksia, kuten lakisääteisiä tai ei-lakisääteisiä työntekijöiden osakeosto-ohjelmia (ESPP). Näillä suunnitelmilla on yleensä verovaikutuksia toteutus- tai myyntipäivänä, kun taas rajoitetusta osakekannasta tulee yleensä verovelvollinen ansaintajakson päättymisen jälkeen. Rajoitetun osakesuunnitelman yhteydessä koko syntyneen osakkeen määrä on laskettava tavanomaisena tulona oikeuden syntymisvuonna.
Ilmoitettava määrä määritetään vähentämällä osakekannan alkuperäinen hankintahinta (joka voi olla nolla) osakkeen käyvästä markkina-arvosta sinä päivänä, jona osake on täysin oikeutettu. Osakkeenomistajan on ilmoitettava erotus tavanomaisena tulona. Jos osakkeenomistaja ei kuitenkaan myy osakekantaa syntymishetkellä ja myy sitä myöhemmin, myyntihinnan ja oikeuden syntymispäivän käyvän markkina-arvon välinen ero ilmoitetaan myyntivoitona tai -tappiona.
83 § (b) Vaalit
Rajoitettujen osakkeiden osakkeenomistajat saavat ilmoittaa osakkeidensa käyvän markkina-arvon tavanomaisina tuloina sinä päivänä, jona ne annetaan, sen sijaan, kun heille syntyisi haltuunotto. Pääomavoittojen käsittelyä sovelletaan edelleen, mutta se alkaa myöntämishetkellä. Nämä vaalit voivat vähentää huomattavasti suunnitelmasta maksettavien verojen määrää, koska osakekurssi osakkeiden myöntämishetkellä on usein paljon alhaisempi kuin ansaintahetkellä. Strategia voi olla erityisen hyödyllinen silloin, kun osakkeiden myöntämisen ja niiden luovuttamisen välillä on pidempi ajanjakso (vähintään viisi vuotta).
Esimerkki - Rajoitetun kaluston raportointi
John ja Frank ovat molemmat avainhenkilöitä suuressa yrityksessä. Molemmat saavat rajoitettua osake-apurahaa, 10 000 osaketta, nolla dollaria. Yhtiön osakevaihto on 20 dollaria osakkeelta myöntämispäivänä. John päättää ilmoittaa osakekannan syntymishetkellä, kun taas Frank valitsee osaston 83 (b) kohtelun. Siksi John ei ilmoita mitään avustusvuonna, kun taas Frankin on ilmoitettava 200 000 dollaria tavanomaisina tuloina.
Viisi vuotta myöhemmin, sinä päivänä, jona osake tulee täysin omistamaan, osake käy kaupalla 90 dollaria osakkeelta. Johnin on ilmoitettava huikeat 900 000 dollaria osakekannastaan tavanomaisina tuloina oikeuden syntymisvuonna, kun taas Frank ei ilmoita mitään, ellei hän myy osakkeitaan, jotka olisivat oikeutettuja myyntivoiton käsittelyyn. Siksi Frank maksaa alhaisemman koron suurimmasta osasta osakevaroistaan, kun taas Johnin on maksettava korkein mahdollinen korko koko ansaintajakson aikana toteutuneesta voiton määrästä.
Valitettavasti jakson 83 (b) vaaleihin liittyy huomattava menetysriski, joka ylittää ja rajoittaa kaikissa rajoitetuissa osakesuunnitelmissa vakiintuneita menetysriskejä. Jos Frankin pitäisi poistua yrityksestä ennen suunnitelman toteutumista, hän luopuu kaikista oikeuksista koko osakekantaan, vaikka hän onkin ilmoittanut tuloksi hänelle myönnetyt 200 000 dollarin varastot. Hän ei pysty perimään veroja, jotka maksoi vaaliensa seurauksena. Jotkut suunnitelmat vaativat myös työntekijää maksamaan ainakin osan osakkeista myöntämispäivänä, ja tämä määrä voidaan ilmoittaa pääomatappiona näissä olosuhteissa.
RSU: n verotus
RSU: ien verotus on vähän yksinkertaisempaa kuin tavanomaisten rajoitettujen osakepohjaisten ohjelmien verotus. Koska avustuksella ei ole annettu varsinaista osaketta, 83 §: n b alakohdan mukaiset valinnat eivät ole sallittuja. Tämä tarkoittaa, että suunnitelman elämässä on vain yksi päivämäärä, jona kannan arvo voidaan ilmoittaa. Raportoitu määrä on yhtä suuri kuin osakkeen käypä markkina-arvo ansaintapäivänä, joka on myös tässä tapauksessa toimituspäivä. Siksi osakkeen arvo ilmoitetaan tavanomaisena tulona vuonna, jolle osake syntyy.
Pohjaviiva
Rajoitettuja osakkeita on monia erilaisia, ja niihin liittyvät vero- ja pidätyssäännöt voivat olla hyvin monimutkaisia. Tämä artikkeli kattaa vain tärkeimmät asiat, eikä sitä tule tulkita veroneuvonnana. Kysy sitä varten kirjanpitäjältäsi tai talousneuvojaltasi.
