Mikä on kaupankäynnin kohteena oleva arvopaperi
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä arvopaperi on velka- ja osakesijoitus, jonka sijoittajat ostavat myytäväksi lyhyessä ajassa, yleensä alle vuoden.
Tilinpäätösstandardien takia yritysten on luokiteltava sijoitukset velka- tai oman pääoman ehtoisiin arvopapereihin ostettaessa. Muita kuin kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä optioita ovat: eräpäivään saakka pidetään kaupankäyntitarkoituksessa tai myytävänä.
Kaupankäynnin kohteena olevan tietoturvan perusteet
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit voivat tuottaa voittoa lyhytaikaisista hintamuutoksista, kun sijoittajat myyvät ne lähitulevaisuudessa. Ne ovat lyhytaikaisia varoja, ja niiden kirjanpito heijastaa tätä tosiasiaa; näiden sijoitusten arvo esitetään käypään arvoon, ja realisoitumattomat voitot ja / tai tappiot sisältyvät tulokseen.
Näiden sijoitusten alkuperäinen kustannusarvo on yhtä suuri kuin käypä arvo hankinta-ajankohtana. Ajan myötä kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden markkina-arvo muuttuu ja sijoittajien on ilmoitettava realisoitumattomat voitot ja / tai tappiot tuloina. Näiden voittojen ja tappioiden laskemiseen sisältyy vertailu kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin käypään arvoon alkuperäiseen hankintamenoon.
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät arvopaperit ja käyvän arvon oikaisu
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän arvopaperin käyvän arvon nousu tai lasku edellyttää kirjanpidollista oikaisua. Muutos on lisättävä tai vähennettävä arvopaperin aiemmin ilmoittamasta arvosta.
Tilinpitäjä saavuttaa tämän veloittamalla käyvän arvon muutoksen lisäyksen lisääntymisen tai hyvittämällä tilille nimeltään "arvopapereiden käyvän arvon oikaisu (kaupankäynti)", joka on arvopaperikaupan alatilin alatili. Arvopapereiden käyvän arvon oikaisun tilille suorittama veloitus tai hyvitys on kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin käypää arvoa vastaava kertymä tai alijäämä.
Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän arvopaperin käyvän arvon muutokset kausilta toiselle muuttuvat realisoitumattomiksi nettotulojen voittoiksi tai tappioiksi.
Arvopaperien käyvän arvon korotuksesta johtuva veloitus arvopaperien käyvän arvon oikaisuista edellyttää luottoa, jotta kirjataan nettotuloja lisäävä realisoitumaton voitto. Sitä vastoin arvopaperien käyvän arvon oikaisu tilille suoritetut hyvitykset arvopaperin käyvän arvon laskusta edellyttävät laskutusta realisoitumattoman tappion kirjaamiseksi, joka vähentää nettotuloja.
Avainsanat
- Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä arvopaperi on lyhytaikaista voittoa varten ostettu velka- tai osakesijoitus. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävän arvopaperin voitot tai tappiot sen hallussapitoaikana on ilmoitettava kauppayrityksen taseessa.
Esimerkki kaupankäyntitarkoituksessa pidetystä arvopapereista
Oletetaan, että kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin käypä arvo oli 1 000 dollaria, kuten viimeksi ilmoitettiin, ja tämänhetkisen tilikauden loppuun mennessä se käy kauppaa 1 200 dollarilla markkinoilla. Käyvän arvon oikaisulaskenta vaatii 200 dollarin veloituksen arvopapereiden käyvän arvon oikaisutilille. Ottaen huomioon alkuperäisen arvon 1 000 dollaria, tämän tietyn arvopaperin kaupankäyntitili päättyy kauden käypään arvoon 1 200 dollaria.
