Mikä on osinkojen vähennys (DRD)?
Saatujen osinkojen vähennys (DRD) on Yhdysvaltain liittovaltion verovähennys, joka myönnetään tietyille yrityksille, jotka saavat osinkoa etuyhteydessä olevista yhteisöistä. Osingon määrä, jonka yritys voi vähentää tuloveroistaan, on sidottu siihen, kuinka suuri omistusosuus yrityksellä on osinkoa maksavassa yhtiössä. On kuitenkin kriteerejä, jotka on täytettävä DRD: n saamiseksi.
Avainsanat
- Saadut osingonvähennys (DRD) koskee tiettyjä yrityksiä, jotka saavat osinkoa etuyhteydessä olevilta yhteisöiltä, ja lievittää kolminkertaisen verotuksen mahdollisia seurauksia. Mahdollisia vähennyksiä on kolme tasoa, jotka vaihtelevat saadun osingon 70 prosentin vähennyksestä 100 prosenttiin. Mutta onko useita sääntöjä, joita on noudatettava, jotta yrityksen osakkeenomistajilla olisi oikeus DRD: hen.
Kuinka vähentyneet osingot (DRD) toimivat
Saadut osingot vähennys antaa yritykselle, joka saa osinkoa toiselta yritykseltä, vähentää osingon tuloistaan ja alentaa tuloveroaan vastaavasti. Kuitenkin sovelletaan useita teknisiä sääntöjä, joita on noudatettava, jotta yrityksen osakkeenomistajilla olisi oikeus DRD: hen. DRD: n määrä, jota yritys voi vaatia, riippuu sen prosenttimääräisestä omistusosuudesta osinkoa maksavassa yhtiössä.
Mahdollisia vähennyksiä on kolme tasoa. Ensinnäkin yleissäännön mukaan DRD on 70% saadusta osingosta. Toiseksi, jos osinkoa saava yritys omistaa yli 20 prosenttia, mutta alle 80 prosenttia osinkoa maksavasta yrityksestä, DRD on 80 prosenttia saadusta osingosta. Viimeinkin, jos osinkoa saava yritys omistaa yli 80 prosenttia osinkoa maksavasta yrityksestä, DRD vastaa 100 prosenttia osingosta.
Saadulla vähennyksellä pyritään lievittämään kolminkertaisen verotuksen mahdollisia seurauksia. Kolminkertainen verotus tapahtuu, kun samaa tuloa verotetaan osinkoa maksavan yrityksen, sitten osinkoa saavan yrityksen käsissä ja taas silloin, kun lopullinen osakkeenomistaja on puolestaan maksanut osingon.
Saadakseen osingon DRD-vaatimuksen saamiseksi yhtiön on oltava omistuksessa osinkoa maksavan yhtiön osakkeita vähintään 45 päivää ennen osingonmaksua.
Erityiset näkökohdat
Huomaa, että verotettavaa tulorajoitusta sovelletaan myös DRD-määräyksiin. Tämä sääntö koskee osinkoja, jotka saadaan yrityksiltä, joissa saajan omistuksessa on alle 80 prosenttia. Sääntöä sovelletaan, jos osinkoa saavan yrityksen verotettava tulo on pienempi kuin mitä DRD olisi muuten. Toisin sanoen DRD ei voi aiheuttaa liiketappioita yritykselle.
Siinä tapauksessa, että verotettavan tulon rajoitus täyttyy, DRD on verotettavan tulon prosenttiosuus (70% tai 80% omistuksesta riippuen - kuten edellä on esitetty). Verotettavaa tulorajoitusta ei kuitenkaan sovelleta, jos osinkoa saavalla yrityksellä on nettotulos.
Esimerkki saatujen osinkojen (DRD) vähentämisestä
Oletetaan, että ABC Inc. omistaa 60% tytäryhtiöstään, DEF Inc. ABC: n verotettava tulo on 10 000 dollaria ja osinko 9 000 dollaria DEF: ltä. Siten sillä olisi oikeus DRD: hen, joka on 7 200 dollaria tai 80 prosenttia 9 000 dollarista.
Kuitenkin, jos ABC: n tulot olivat 9 000 dollaria ja se sai osinkoa 11 000 dollaria, tulojen rajoitussääntöä sovelletaan. Periaatteessa, ottaen huomioon sen 60%: n omistusoikeuden, ABC: lla olisi pitänyt olla oikeus DRD: hen, joka on 12 000 dollaria * 80% tai 9 600 dollaria. DRD on kuitenkin rajoitettu 80%: iin ABC: n verotettavasta tulosta tai 7 200 dollariin (9 000 dollaria * 80%), koska DRD aiheuttaisi yritykselle tappioita.
