Mikä on poistojen talteenotto?
Poistojen palauttaminen on poistoerien myyntiä, joka on tuotettava verotuksessa tavallisina tuottoina. Poistojen palautuminen arvioidaan, kun omaisuuserän myyntihinta ylittää veroperusteen tai oikaistun hankinta-arvon. Näiden lukujen välinen ero "otetaan siis talteen" ilmoittamalla se tavanomaisina tuloina.
Poistojen periminen raportoidaan Internal Revenue Service (IRS) -lomakkeessa 4797.
Avainsanat
- Poistojen periminen on verosäännös, joka sallii IRS: n kerätä veroja sellaisen hyödykkeen kannattavasta myynnistä, jota veronmaksaja oli käyttänyt aikaisemmin verotettavan tulon vähentämiseen. Ei-kiinteistöjen poistojen palautukseen verotetaan veronmaksajan tavanomaista tuloveroastetta. verrattuna suotuisampaan myyntivoittojen verokantaan. Kiinteistövälitykselle ominaisiin voittoihin kohdistuvan arvonalennuksen palautuksen, jota kutsutaan kiinni jäämättömäksi 1250 §: n mukaiseksi voittoksi, rajoitetaan enintään 25%: iin vuodelle 2019. Laskeaksesi poistojen palautuksen määrää oikaistu kustannusperuste omaisuuserää on verrattava omaisuuden myyntihintaan.
Poistojen ymmärtäminen
Yritykset kirjaavat aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden poistot kuluna. Poistot jakaa omaisuuserän käyttöön liittyvät kustannukset useiden vuosien ajan. IRS julkaisee erityiset omaisuuserien poistoaikataulut. Aikataulut kertovat verovelvolliselle, mikä prosenttiosuus omaisuuserän arvosta voidaan vähentää vuosittain ja kuinka monta vuotta vähennykset voidaan tehdä.
Verotuksessa vuotuiset poistot vähentävät yrityksen tai yksityishenkilön vuosittain maksamia tavanomaisia tuloja ja vähentävät hyödykkeen oikaistuja kustannusperusteita. Jos poistetut hyödykkeet luovutetaan tai myydään voittoa varten, omaisuuserästä aikaisemmin tehtyjen poistojen määrään sovelletaan tavanomaista tuloverokantaa.
Poistojen periminen on verosäännös, joka sallii IRS: n kerätä veroja kaikesta sellaisen hyödykkeen kannattavasta myynnistä, jota veronmaksaja oli käyttänyt aiemmin verotettavan tulonsa tasaamiseen. Koska omaisuuserän poistoja voidaan käyttää tavanomaisten tulojen vähentämiseen, omaisuuden luovutuksesta mahdollisesti saatavat voitot on ilmoitettava ja verotettava tavanomaisina tuloina eikä edullisemman myyntivoittoverokannan sijaan.
Poistetaan. Yhtiön yli vuoden ajan hallussa olevat poistopääomat, jotka ovat IRS-koodin 1231 määritelmän mukaisia, ovat § 1231 -omaisuushyödykkeitä. Jakso 1231 on sateenvarjo sekä jakson 1245 omaisuudelle että jakson 1250 omaisuudelle. Luvussa 1245 viitataan pääomakiinteistöihin, jotka eivät ole rakennus- tai rakenneosia. Luku 1250 viittaa kiinteistöihin, kuten rakennuksiin ja maahan. Poistojen verotuksen verokanta riippuu siitä, onko omaisuuserä jakson 1245 vai 1250 omaisuuserä.
Esimerkkejä poistojen palautuksesta
Jakso 1245 Poistojen periminen
Ensimmäinen askel arvioitaessa poistojen palautumista on määritettävä omaisuuserän hankintaperuste. Alkuperäinen kustannusperuste on hinta, joka maksettiin omaisuuden hankkimiseksi. Oikaistu hankintaperuste on alkuperäinen kustannuspohja, josta on vähennetty mahdolliset syntyneet tai sallitut poistot. Esimerkiksi, jos yrityslaitteita ostettiin 10 000 dollarilla ja niiden poistokustannukset olivat 2 000 dollaria vuodessa, sen oikaistu kustannuspohja neljän vuoden kuluttua olisi 10 000 dollaria - (2000 dollaria x 4) = 2 000 dollaria.
Tuloveroa varten poistot kirjataan uudelleen, jos laitteet myydään voittoa varten. Jos laitteisto myydään 3 000 dollarilla, liiketoiminnan verotettava voitto olisi 3 000–2 000 dollaria = 1 000 dollaria. On helppo ajatella, että myynnistä aiheutui tappiota, koska omaisuuserä ostettiin 10 000 dollarilla ja myytiin vain 3 000 dollarilla. Voitot ja tappiot realisoidaan kuitenkin oikaistusta kustannusperusteesta, ei alkuperäisestä kustannusperustasta. Tämän menetelmän perustelu on se, että verovelvollinen on hyötynyt aiempien vuosien pienemmistä tavanomaisista tuloista vuotuisten poistojen vuoksi.
Omaisuuserien myynnistä saatua voittoa on verrattava kertyneisiin poistoihin. Kahdesta luvusta pienempää pidetään poistojen palautuksena. Yllä olevassa esimerkissä, koska toteutunut voitto laitteiden myynnistä on 1 000 dollaria ja neljän vuoden aikana kertyneet poistot ovat 8 000 dollaria, poistojen palauttaminen on siis 1 000 dollaria. Tätä palautettua summaa käsitellään tavallisina tuloina, kun verot kirjataan vuodelle.
Oletetaan sen sijaan, että yllä olevassa esimerkissä olevat laitteet myytiin 12 000 dollarilla. Tällöin koko kertynyt 8000 dollarin poisto käsitellään tavanomaisina tuloina poistojen palauttamista varten. Ylimääräisiä 2000 dollaria pidetään myyntivoitona, ja sitä verotetaan edullisella myyntivoittoprosentilla. Kierrätettävissä ei ole poistoja, jos poistettujen omaisuuserien myynnistä aiheutui tappio.
Kaappaamattoman osan 1250 voitto
Kiinteistöjen poistoihin liittyviä palautuksia ei veroteta tavanomaisella tuloasteella, kunhan kiinteistöjen elinaikana käytettiin tasapoistoja. Aikaisemmin tehdyistä kiihdytetyistä poistoista verotetaan edelleen tavanomaisella tuloverokannalla talteenoton aikana. Tämä on kuitenkin harvinainen tapaus, koska IRS on määrännyt kaikkien vuoden 1986 jälkeisten kiinteistöjen poistot tasapoistoin. Osa alkuperäisen kustannusperusteen ylittävästä voitosta verotetaan myyntivoitona, ja siihen sovelletaan pitkäaikaisten voittojen suotuisaa veroastetta, mutta poistoihin liittyvään osaan verotetaan osittaisen 1250-verokannan mukaan, joka liittyy vain voittoihin kiinteistö. Valmistamattoman osan 1250 verokanta on rajattu 25 prosenttiin vuonna 2019.
Harkitse esimerkiksi vuokrakiinteistöä, joka on ostettu 275 000 dollarilla ja jonka vuotuiset poistot ovat 10 000 dollaria (275 000 dollaria / 27, 5 vuotta, jonka IRS sallii vuokrakiinteistölle). 11 vuoden kuluttua omistaja päättää myydä kiinteistön 430 000 dollarilla. Oikaistu kustannusperuste on silloin 350 000 dollaria - (10 000 dollaria x 11) = 240 000 dollaria. Toteutunut myyntivoitto on 430 000–240 000 dollaria = 190 000 dollaria. Valloittamatta jääneen osan 1250 voitto voidaan laskea 10 000 dollarilla x 11 = 110 000 dollarilla, ja kiinteistön myyntivoitto on 190 000 dollaria - (10 000 dollaria x 11) = 80 000 dollaria.
Oletetaan 15%: n myyntivoittovero ja että omistaja kuuluu 32%: n tulovero-ryhmään vuodelle 2019. Jäädyttämättömät 1250 §: n voitot rajoitetaan 25%: iin vuodelle 2019. Koko veron määrä, jonka veronmaksaja on velkaa tämän myynnistä. vuokrakiinteistö on (0, 15 x 80 000 dollaria) + (0, 25 x 110 000 dollaria) = 12 000 dollaria + 27 500 dollaria = 39 500 dollaria. Poistojen palautussumma on siten 27 500 dollaria.
