Mikä on laskennallinen verovelvollisuus?
Laskennallinen verovelka on vero, joka arvioidaan tai maksetaan kuluvalle tilikaudelle, mutta jota ei ole vielä maksettu. Laskennallinen lykkäys johtuu verojen kertymisajankohdan ja veronmaksun välisestä aikaerosta. Laskennallinen verovelka kirjaa sen tosiasian, että yritys maksaa tulevaisuudessa enemmän tuloveroa kuluvana ajanjaksona tapahtuneen liiketoimen, kuten eräpäivän myyntisaamisen vuoksi.
Laskennallinen verovelka
Kuinka laskennallinen verovelvollisuus toimii
Koska Yhdysvaltain verolait ja kirjanpitosäännöt eroavat toisistaan, yhtiön tuloslaskelman tulos ennen veroja voi olla suurempi kuin veroilmoituksen verotettava tulo, mikä johtaa laskennalliseen verovelkaan yhtiön taseessa. Laskennallinen verovelka edustaa tulevaa verovelkaa, jonka yrityksen odotetaan suorittavan tulevaisuudessa asianmukaisille veroviranomaisille, ja se lasketaan laskettuna yhtiön ennakoidulla verokannalla, joka verotetaan verotettavan tulon ja kirjanpidollisen tuloksen ennen veroja erotuksella.
Laskennallisen verovelvollisuuden yksinkertaistaminen
Yksinkertainen tapa laskennallisen verovelkan määrittelemiseen on verojen määrä, jonka yritys on "alimaksuinen" - joka (lopulta) korvataan tulevaisuudessa. Sanomalla, että se on alijäämäinen, ei välttämättä tarkoita, että se ei olisi täyttänyt verovelvoitteitaan, vaan se myöntää, että velvollisuus maksetaan eri aikataululla.
Esimerkiksi vuoden nettotuloja ansainnut yritys tietää, että sen on maksettava yhtiövero. Koska verovelka koskee kuluvaa vuotta, sen on heijastettava myös saman ajanjakson kuluja. Vero maksetaan tosiasiallisesti vasta seuraavana kalenterivuonna. Suoriteperusteisen oikaisuerän korjaamiseksi on kirjata vero laskennallisena verovelkona.
Esimerkkejä laskennallisista verovelvollisuuslähteistä
Yleinen laskennallisen verovelan lähde on ero verolakien ja kirjanpitosääntöjen mukaisissa poistomenoissa. Pitkäikäisten omaisuuserien poistot tilinpäätöstä varten lasketaan tyypillisesti lineaarisella menetelmällä, kun taas verolainsäädäntö antaa yrityksille mahdollisuuden käyttää nopeutettua poistoa. Koska suoraviivainen menetelmä tuottaa pienemmät poistot verrattuna kiihdytettyyn menetelmään, yhtiön kirjanpidollinen tuotto on väliaikaisesti suurempi kuin sen verotettava tulo.
Yhtiö kirjaa laskennallisen verovelan kirjanpidollisen tuloksensa ennen veroja ja verotettavan tulon erotuksesta. Kun yritys jatkaa omaisuuserien poistoa, tasapoistojen ja kiihdytettyjen poistojen välinen ero kapenee ja laskennallisen verovelkan määrä poistetaan asteittain tasapainottavien kirjanpitoarvojen avulla.
Toinen yleinen laskennallisen verovelan lähde on erämyynti, joka on tulo, joka kirjataan, kun yritys myy tuotteitaan luotolla, joka maksetaan tulevaisuudessa samansuuruisina määrinä. Kirjanpitosääntöjen mukaan yhtiöllä on oikeus kirjata yleiset tavarat kokonaismyynnistä jälkikäteen tapahtuvasta myynnistä, kun taas verolait edellyttävät, että yritykset kirjataan tuotot erien maksamisen yhteydessä. Tämä luo väliaikaisen positiivisen eron yhtiön kirjanpidollisten tulojen ja verotettavien tulojen välillä sekä laskennallisen verovelkan.
