Mikä on kruunulaina?
Kruunulaina on koroton laina ilman eräpäivää. Se on tyypillisesti aikuisen tekemä korkean tulotason veroluokassa henkilölle, jolla on alhainen tai vähäinen veroluokka - kuten alaikäinen lapsi tai muu sukulainen - välttääkseen tai vähentääkseen varojen verotusta. Kongressi ja Yhdysvaltain korkein oikeus päättivät vuonna 1984 porsaanreiät, jotka tekivät tällaisista lainoista houkuttelevia.
Kuinka kruunulaina toimii
Crown-lainat saavat nimensä Henry Crownilta, rikkaalta teollisuudesta ja tunnetusta filantropistista Chicagosta, joka käytti ensin kysyntälainoja keinona siirtää varallisuutta lapsilleen ja lastenlapsilleen. Kysyntälainoilla ei ole asetettu eräpäivää, joten niiden takaisinmaksu erääntyy vain lainanantajan vaatimuksesta. Näitä lainoja käyttävät henkilöt tekivät tyypillisesti niin hyödyntääkseen erilaista verokantaa, jonka heidän lapsensa tai lastenlastensa maksaisivat lainatun rahaa sijoitustuloista.
Korottoman kruunulainan edut ovat kadonneet nykypäivän verolakiympäristössä. itse asiassa vastaanottaja voi joutua veroihin anteeksi annettujen velkojen vastaanottamisesta.
Tällaisen kaupan tyypillinen taloudellinen rakenne sisälsi varojen lainaamista lapselle tai lapsenlapselle. Nämä varat sijoitetaan sitten omaisuuserään tai rahoitusinstrumenttiin, joka tarjoaa korkean koron tai tuoton. Koska lainanottaja käytti yleensä alhaisempaa veroluokkaa kuin lainanantaja, sijoitusvoitoista maksettava vero olisi huomattavasti pienempi. Koska varat edustavat lainaa eikä lahjaa, lainanantaja voi välttää lahjaverojen maksamisen lainan määrästä, ja lainanantaja voi välttää korkoveroille altistumisen vaatimalla vain pääoman palauttamista.
Kruunulainojen haasteet
Yhdysvaltain sisäinen verovirasto (IRS) aloitti kruunulainojen selvittämisen 1960-luvulla. Vuonna 1973 se yritti määrätä lahjaveroa 18 miljoonan dollarin arvosta lainoista, jotka lainoista annettiin lapsille ja muille lähisukulaisille, jotka ei ole muu kuin Lester Crown, yksi Henry Crownin pojista. Lester Crown kiisti veron verotuomioistuimessa ja voitti: Vaikka IRS vetoaa muutokseen, Yhdysvaltojen seitsemännen rata-asteen hovioikeus, Crown v. Komission jäsen, vahvisti verotuomioistuimen päätöksen.
Muutamaa vuotta myöhemmin IRS voitti kuitenkin toisessa tapauksessa. Vuonna 1984 asiassa Dickman vastaan komission jäsen korkein oikeus säilytti 11. piirin päätöksen, jolla arvioitiin lahjaveroa korottomista lainoista, jotka Paul ja Esther Dickman olivat myöntäneet lapsilleen ja läheisessä omistuksessa olevalle perheyritykselle. Tämä päätös yhdessä vuoden 1984 verouudistuslaissa annettujen lisälainsäädäntöjen kanssa, joilla pyritään poistamaan verolailuja, jotka koskevat lainoja, joiden korko on alhaisempi kuin markkinoilla, poisti käytännössä taloudellisen kannustimen kruunulainojen myöntämiseksi.
Kruunulainojen nykyinen verokohtelu
Vaikka ne ovat edelleen olemassa, korkean varallisuuden omaava henkilö, joka haluaa hyötyä valtionlainoista tänään, ei todennäköisesti löytäisi käytännöstä edullista verotuksellista. Sisäisen tulolain 7872 §: n nojalla IRS voi yleensä pitää tällaisia lainoja (ja kysyntälainoja yleensä) joko markkinoiden alapuolella olevina lainoina tai lahjalainoina riippuen veloitetusta korkotasosta ja koronmaksujen luonteesta, jonka lainanantaja.
Teknisesti tämä tarkoittaa, että osa lainasta tai kokonaan lainasta - pääoma ja / tai korko, jonka se on mahdollisesti vaatinut - katsotaan "anteeksi" ja velkojan anteeksi antamat velat verotetaan velatulon peruutuksena. Käytännössä lopputulos: Korottomat lainat yleensä ja erityisesti lainalainat tulevat verovelvollisiksi.
