Mikä on luova kirjanpito?
Luova kirjanpito koostuu kirjanpitokäytännöistä, jotka noudattavat vaadittavia lakeja ja määräyksiä, mutta poikkeavat siitä, mitä nämä standardit aikovat saavuttaa. Luova kirjanpito hyödyntää kirjanpitostandardien porsaanreikiä, jotta voidaan paremmin kuvaa yrityksestä paremmin. Vaikka luovat kirjanpitokäytännöt ovat laillisia, niiden käyttämiä porsaanreikiä uudistetaan usein tällaisen käyttäytymisen estämiseksi.
Kuinka luova kirjanpito toimii
Julkisen kirjanpidon ensisijainen etu on, että sen avulla sijoittajat voivat verrata kilpailevien yritysten taloudellista tilannetta. Kuitenkin, kun yritykset antavat luovan kirjanpidon, ne vääristävät usein niiden taloustietojen antamaa tietoa.
Luovat kirjanpitäjät löytävät aina omituisia ja uusia tapoja mukauttaa luvut yrityksen eduksi. Heidän tavoitteensa on saada yritys näyttää mahdollisimman menestyksekkäältä ja kannattavalta, ja joskus he jatkavat tätä tekemällä kiertämällä totuutta. Jos kirjanpidossa löytyy harmaa alue, sitä voidaan käyttää hyväksi, vaikka se johtaisi sijoittajia harhaan.
Kiinniotto voi pilata yrityksen maineen yön yli. Jotkut johtoryhmät ovat kuitenkin valmiita ottamaan riskin ja myöntämään luovan kirjanpidon käytön, koska Wall Streetin lyhytaikaisten odotusten tai vuoden lopun taloudellisten tavoitteiden täyttämättä jättäminen voi vaikuttaa erittäin kielteisesti osakekursseihin.
On myös syytä muistaa, että houkuttelevammat luvut voivat johtaa korkeampiin bonuksiin johtajalle, auttaa vakuuttamaan lainanantajan antamaan yritykselle lainan ja kasvattamaan yrityksen arvoa myynnin yhteydessä.
Avainsanat
- Luovassa kirjanpidossa hyödynnetään tilinpäätösstandardien porsaanreikiä, jotta voitaisiin virheellisesti kuvata parempaa imagoa yrityksestä. Lukumäärät saattavat johtaa johtajille korkeampiin palkkioihin, auttaa vakuuttamaan lainanantajan antamaan yritykselle lainan ja lisäämään yrityksen arvonmääritystä.Luovat kirjanpitotaidot vaihtelevat Luonne ja kehittyy jatkuvasti säännösten muuttuessa. Sijoittajien tulee aina olla skeptisiä ja lukea tilinpäätös ylhäältä alaspäin mahdollisten virheiden merkkejä varten.
Luovan kirjanpidon tyypit
Luovat kirjanpitotaidot ovat luonteeltaan erilaisia ja muuttuvat jatkuvasti, kun poliisia koskevat määräykset muuttuvat. Tässä on esimerkkejä yleisimmistä tekniikoista:
- Tulojen yliarviointi: Yksi yleisimmistä tekniikoista, joita julkiset yritykset käyttävät keinoin kasvattaa tulojaan, on tulojen ennenaikainen kirjaaminen. Tulojen kirjaaminen on kirjanpitomenetelmä, jonka avulla yritykset tunnistavat myynnin ennen tuotteen toimittamista tai palvelun suorittamista. Se on avoin hyväksikäyttöön. Poistojen alentaminen: Yritykset hajauttavat usein omaisuuserien kustannukset sen sijaan, että kuluttaisivat niitä yhdellä osumalla. Menetelmiin näiden erien vuotuisten kulujen vähentämiseksi voi sisältyä hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan pidentäminen tai sen oletetun pinta-arvon nostaminen. Kulujen viivästyminen: Kuluvan kauden kulujen, kuten toimittajille maksettavien maksujen ja vuokrien, siirtäminen myöhempään kauteen tekee katsauskauden tuloista paremman. Ehdollisten velkojen peittäminen: Mahdollisten todennäköisten velkojen kirjaaminen laiminlyönnillä ja niiden todennäköisen maksamisen aliarviointi voi lisätä nettotuloja tai omaa pääomaa. Eläkevastuiden aliarviointi: Eläkevelvoitteita voidaan helposti manipuloida, koska velkoja syntyy tulevaisuudessa ja niiden kirjanpidossa on käytettävä yrityksen tuottamia arvioita. Varaston käsittely: Varasto edustaa valmistettujen, mutta vielä myymättä olevien tuotteiden arvoa. Varaston arvon aliarviointi johtaa myytävien tavaroiden kustannusten aliarviointiin, ja sen vuoksi keinotekoisesti korkeammat nettotulot olettaen, että varaston ja myynnin todelliset tasot pysyvät vakiona.
Oikean maailman esimerkkejä luovasta kirjanpidosta
Laribee Wire Manufacturing Co on hyvä esimerkki varastojen manipuloinnista. Kuparilankavalmistaja oli vaikeuksissa 1980-luvun lopulla, kun myynti vaikeassa rakennusteollisuudessa hidastui ja suuri yritysosto jätti sille valtavat velat. Laribee kirjasi phantom-varastot ja kantoi muita varastot paisutettuina arvoina vakuuttaakseen pankit lainaamaan sille 130 miljoonaa dollaria. Yhtiön tilikauden nettotulot olivat 3 miljoonaa dollaria, kun se menetti todella 6, 5 miljoonaa dollaria.
Sitten on Enron Oyj. 1990-luvulla energia-, hyödyke- ja palveluyritys harjoitti kaikenlaisia epäeettisiä kirjanpitokäytäntöjä. Se piilotti velan, aliarvioi tappiot ja manipuloi erilaisia taloudellisia lukuja luodakseen kannattavuusharhan ennen konkurssin jättämistä vuonna 2001.
WorldCom-skandaali on toinen korkean profiilin esimerkki luovasta kirjanpidosta, joka johtaa petoksiin. Piilottaakseen heikentyvän kannattavuutensa yhtiö paisutti nettotuloja ja kassavirtaa kirjaamalla menot sijoituksiksi. Aktivoimalla menoja se liioitteli voittoja noin 3 miljardilla dollarilla vuonna 2001 ja 797 miljoonalla dollarilla vuoden 2002 ensimmäisellä neljänneksellä. Tulos oli 1, 4 miljardia dollaria nettotappion sijaan.
Erityiset näkökohdat
Analyytikot, varainhoitajat ja finanssitoimittajat eivät nähneet monia edellä mainittuja skandaaleja tulossa, mikä osoitti, että kyseenalaista kirjanpitokäytäntöä ei aina ole helppo havaita. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että sijoittajien pitäisi rentoutua eikä tehdä mitään. Epäillyt lukeminen ja tilinpäätöksen lukeminen hiukan tarkemmin sen sijaan, että keskitytään pelkästään siihen, mitä johto korostaa, voi olla pitkä matka havaita epäilyttävä toiminta.
Hyvä lähtökohta on lukea huolellisesti yrityksen alaviitteet, arvioida tilintarkastajien luotettavuus ja kiinnittää erityistä huomiota epätavallisiin lukuvaihteluihin.
