Mikä on huono velka?
Luottotappiot ovat kustannukset, jotka yritykselle aiheutuvat, kun aiemmin asiakkaalle myönnetyn luoton takaisinmaksun arvioidaan olevan perimätöntä. Luottotappiot ovat tappio, josta kaikkien yritysten, jotka antavat luottoa asiakkaille, on otettava huomioon, koska aina on vaara, että maksua ei saada.
Avainsanat
- Luottotappiokulut ovat valitettavia kustannuksia liiketoiminnasta luottoasiakkaiden kanssa, koska luoton jatkamiseen liittyy aina oletusriski. Vastaavuusperiaatteen noudattamiseksi huonojen velkojen kustannukset on arvioitava käyttämällä arvonalennusmenetelmää samalla ajanjaksolla, jona Myynti tapahtuu. On olemassa kaksi päätapaa arvioida luottotappiovaraukset: prosenttimyynnin menetelmä ja myyntisaamisten vanhentamismenetelmä. Verovelat voidaan kirjata alas sekä yritys- että henkilökohtaisissa veroilmoituksissa.
Paha velka
Huonojen velkojen ymmärtäminen
On olemassa kaksi tapaa tunnistaa luottotappiokulut. Tilit kirjataan pois suoran arvonalentumismenetelmän avulla, koska ne tunnistetaan suoraan kerättäviksi. Tätä menetelmää käytetään Yhdysvalloissa tuloveroa varten. Vaikka suora poistomenetelmä kirjaa tilien, joita ei ole kerättävissä, tarkan luvun, se ei kuitenkaan noudata suoriteperusteisessa kirjanpidossa käytettyä vastaavuusperiaatetta ja yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP).
Vastaavuusperiaate edellyttää, että kulut on sovitettava siihen liittyviin tuloihin sillä tilikaudella, jolla myyntitapahtuma tapahtuu. Siksi luottotappioista johtuvat menot on arvioitava GAAP: n mukaisesti arvonalentumismenetelmällä sillä kaudella, jonka aikana luottomyynnit tapahtuvat, ja ne ilmenevät tuloslaskelmassa myynti- ja yleiset hallintokulut -osiossa. Koska myynnistä ei ole kulunut merkittävää aikaa, yritys ei tiedä, mitkä tilit maksetaan ja mitkä oletuksena. Joten määrä määritetään ennakoidun ja arvioidun luvun perusteella. Yritykset käyttävät usein historiallista kokemusta arvioidakseen prosenttiosuuden myynnistä, jonka he odottavat tulevan luottotappioiksi.
Huonojen velkojen kirjaaminen
Kun kirjataan arvioituja luottotappioita, velkakirjaus tehdään huonojen velkojen kuluihin ja tasapainottava luottotili tehdään vastattavaa vastaavalle tilille, jota kutsutaan yleisesti epävarmojen tilien vähennykseksi. Epävarmojen tilien nettovaraukset taseessa esitettyyn myyntisaamisten kokonaismäärään vastaavat vain kerättäviksi arvioitua määrää. Tämä vähennys kertyy tilikausien välillä ja sitä voidaan mukauttaa tilin saldon perusteella.
Menetelmät huonojen velkojen arvioimiseksi
Kaksi päämenetelmää estimoidaan myyntisaamisten dollarimääräinen määrä, jota ei odoteta keräävän. Luottotappiovelat voidaan estimoida käyttämällä tilastollista mallintamista, kuten laiminlyönti todennäköisyyttä, jotta määritettäisiin yrityksen odotettavissa olevat tappiot viivästyneelle ja huono vela. Tilastollisissa laskelmissa käytetään historiallisia tietoja sekä liiketoiminnasta että teollisuudesta kokonaisuutena. Erityinen prosenttiosuus kasvaa tyypillisesti, kun saamisen ikä kasvaa, johtuen kasvavasta laiminlyöntiriskistä ja vähentyvästä kerättävyydestä. Vaihtoehtoisesti huonojen velkojen kustannukset voidaan arvioida ottamalla prosenttimäärä liikevaihdosta perustuen yrityksen historialliseen kokemukseen luottotappioista. Yritykset tekevät säännöllisesti muutoksia epäilyttävien tilien varauksiin niin, että ne vastaavat nykyisiä tilastollisia mallinnushyvityksiä.
Myyntisaamiset ikääntymismenetelmä
Ikääntymismenetelmä ryhmittelee kaikki saatavissa olevat myyntisaamiset iän mukaan, ja jokaiselle ryhmälle sovelletaan erityisiä prosenttimääriä. Kaikkien ryhmien tulosten yhteenlaskettu määrä on arvioimaton kerättävä määrä.
Esimerkiksi yrityksellä on 70 000 dollaria myyntisaamisia alle 30 päivää jäljellä ja 30 000 dollaria myyntisaamisia yli 30 päivää. Aikaisemman kokemuksen perusteella 1% alle 30 päivää vanhoista myyntisaamisista ei voi periä ja 4% vähintään 30 päivää vanhoista myyntisaamisista ei voida periä.
Siksi yritys ilmoittaa arvonalennuksesta ja luottotappioista 1 900 dollaria ((70 000 dollaria * 1%) + (30 000 dollaria * 4%)). Jos seuraavan tilikauden tuloksena on arviolta 2 500 dollarin suuruinen vähennys myyntisaamisten perusteella, vain 600 dollaria (2 500 dollaria - 1 900 dollaria) muodostuu huonojen velkojen kustannuksista toisella jaksolla.
Prosenttiosuus myyntimenetelmästä
Myyntimenetelmä soveltaa kiinteää prosenttimäärää kauden koko dollarimyyntiin. Esimerkiksi aikaisemman kokemuksen perusteella yritys voi odottaa, että 3% liikevaihdosta ei ole kerättävissä. Jos kauden kokonaisliikevaihto on 100 000 dollaria, yritys vahvistaa epävarmoille tilille 3000 dollaria vähennyksen ja ilmoittaa samanaikaisesti 3 000 dollarin luottotappioista. Jos seuraavan tilikauden liikevaihto on 80 000 dollaria, epävarmojen tilien varaukseen kirjataan vielä 2 400 dollaria ja toisella jaksolla 2 400 dollaria luottotappioihin. Epävarmojen tilien hyvityksen kokonaissaldo näiden kahden ajanjakson jälkeen on 5400 dollaria.
Erityiset näkökohdat
Internal Revenue Service (IRS) antaa yrityksille mahdollisuuden kuitata luottotappiot lomakkeella 1040, aikataulu C, jos ne on aiemmin ilmoitettu tuloina. Luottovelka voi sisältää lainoja asiakkaille ja tavarantoimittajille, luottomyymiä asiakkaille ja yrityslainatakuita. Vähennyskelpoiset luottotappiot eivät kuitenkaan tyypillisesti sisällä maksamatta olevia vuokria, palkkoja tai palkkioita.
Esimerkiksi ruokajakelija, joka toimittaa elintarvikkeiden lähetyksen ravintolaan luotolla joulukuussa, kirjaa myynnin tuloksi kyseisen vuoden veroilmoitukseen. Mutta jos ravintola lopettaa toimintansa tammikuussa ja ei maksa laskua, ruoan jakelu voi kirjata maksamatta olevan laskun luottotappiovelaksi seuraavan vuoden veroilmoitukseen.
Yksityishenkilöt voivat myös vähentää luottotappiot verotettavasta tulostaan, jos he ovat aiemmin sisällyttäneet summan tuloihinsa tai lainanneet käteisvaroja ja voivat osoittaa aikovansa lainata kaupan tekohetkellä, eivät lahjaksi. IRS luokittelee muiden kuin liikeyritysten luottotappiot lyhytaikaisiksi pääomatappioiksi.
