Vaikka yrityksen taloudelliset raportit - tuloslaskelma, tase, kassavirtalaskelma ja oma pääomalaskelma - edustavat yhtiön taloudellista tilannetta ja edistymistä, ne eivät voi antaa täysin tarkkaa kuvaa. Moniin näihin lausuntoihin sisältyy aina oletuksia, jotka muuttuessaan voivat olla suurempia tai pienempiä vaikutuksia yhtiön tulokseen ja / tai näennäiseen terveyteen. Tässä artikkelissa tarkastellaan kuinka poisto-oletukset vaikuttavat pitkäaikaisten varojen arvoon ja miten tämä voi vaikuttaa lyhytaikaisten tuottojen tulokseen.
Päästöarvot ja poistot
Yksi yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) seurauksista on, että vaikka rahaa käytetään maksamaan pitkäaikaisesta omaisuuserästä, kuten puoliperävaunusta tavaroiden toimittamiseen, menoja ei lueta kuluksi tilinpäätöksen tuloihin. aika. Sen sijaan hankintameno siirretään taseeseen omaisuuseräksi ja arvo alenee tasaisesti hyödykkeen taloudellisen käyttöiän ajan. Tämä vähennys on kuluksi, jota kutsutaan poistoiksi. Tämä johtuu GAAP: n mukaisesta vastaavuusperiaatteesta, jonka mukaan kulut kirjataan samalla tilikaudella kuin tulot, jotka ansaitaan näiden kulujen seurauksena.
Oletetaan esimerkiksi, että puoliperävaunun hinta on 100 000 dollaria ja perävaunun odotetaan kestävän 10 vuotta. Jos perävaunun odotetaan olevan 10 000 dollaria arvoltaan kyseisen ajanjakson lopussa (pelastusarvo), 9 000 dollaria kirjataan poistoina kullekin näistä kymmenestä vuodesta - (kustannus - pelastusarvo) ÷ vuosien lukumäärä.
Huomaa: Tässä esimerkissä käytetään suoraviivaista poistomenetelmää eikä kiihdytettyä poistomenetelmää, joka kirjaa suuremmat poistokulut aikaisempina vuosina ja pienemmät kuluina myöhempinä vuosina. Poistoeriin on myös rakennettu kaksi olettamusta: odotettu käyttöikä ja pelastusarvo.
Pitkäaikaiset varat
| - | Vuoden loppu | Vuoden alku | Ero vuoden lopussa |
| Kasvit, kiinteistöt ja laitteet (PP&E) | $ 3.600.000 kappaletta | $ 3.230.000 | $ 360, 000 |
| Kertyneet poistot | (1200000) | (1050000) | ($ 150, 000) |
Yllä olevassa esimerkissä ostettiin vuoden aikana 360 000 dollaria PP&E: tä (mikä näkyy kassavirtalaskelman pääomamenoina) ja 150 000 dollaria poistoja (jotka näkyvät tuloslaskelmassa). Ero vuoden lopun käyttöomaisuushyödykkeiden ja vuoden lopun kertyneiden poistojen välillä on 2, 4 miljoonaa dollaria, joka on näiden varojen kirjanpitoarvo. Jos edellä mainittu puoliperävaunu olisi ollut kirjassa kolme vuotta tähän mennessä, silloin 9000 dollaria tuosta 150 000 dollarin arvonalennuksesta olisi aiheutunut perävaunusta, ja perävaunun kirjanpitoarvo vuoden lopussa olisi 73 000 dollaria. Ei ole väliä, voitako perävaunu myydä 80 000 tai 65 000 dollarilla tässä vaiheessa (markkina-arvo) - taseen arvo on 73 000 dollaria.
Oletetaan, että perävaunun tekniikka on muuttunut huomattavasti viimeisen kolmen vuoden aikana ja yritys haluaa päivittää perävaununsa parannettuun versioon myyessään vanhaa. Myynnissä voi esiintyä kolme skenaariota. Ensinnäkin, perävaunu voidaan myydä kirjanpitoarvoonsa 73 000 dollaria. Tässä tapauksessa PP&E -omaisuutta vähennetään 100 000 dollarilla ja kertyneitä poistoja lisätään 27 000 dollarilla perävaunun poistamiseksi kirjoista. (Kassatilin saldo kasvaa myyntimäärillä kaikissa tapauksissa.)
Toinen skenaario, joka voi tapahtua, on, että yritys todella haluaa uuden perävaunun ja on valmis myymään vanhan vain 65 000 dollarilla. Tässä tapauksessa tilinpäätökseen liittyy kolme asiaa. Kaksi ensimmäistä ovat samat kuin yllä, jotta perävaunu voidaan poistaa kirjoista. Lisäksi tuloslaskelmaan on kirjattu 8000 dollarin tappio, koska vanhasta perävaunusta saatiin vain 65 000 dollaria, kun sen kirjanpitoarvo oli 73 000 dollaria.
Kolmas skenaario syntyy, jos yritys löytää innokkaan ostajan, joka on valmis maksamaan 80 000 dollaria vanhasta perävaunusta. Kuten saatat odottaa, tapahtuu samat kaksi taseen muutosta, mutta tällä kertaa tuloslaskelmaan kirjataan 7000 dollarin voitto edustamaan kirjanpitoarvon ja markkina-arvon eroa.
Oletetaan kuitenkin, että yritys oli käyttänyt kiihdytettyä poistomenetelmää, kuten kaksinkertaisesti pieneneviä tasepoistoja. (Katso kuva 2 alla tasapoistojen ja kaksinkertaisesti alenevien poistojen erot 100 000 dollarilla.) Kaksinkertaistuvan tasapainomenetelmän mukaisesti perävaunun kirjanpitoarvo kolmen vuoden jälkeen olisi 51 200 dollaria ja myyntivoitto 80 000 dollaria olisi 28 800 dollaria, joka kirjataan tuloslaskelmaan - melko kertaluonteinen lisäys! Tämän nopeutetun menetelmän mukaisesti noiden kolmen vuoden kustannukset olisivat olleet korkeammat ja seurauksena nettotulot pienemmät. Siellä olisi myös pienempi nettovarallisuuden ja omaisuuden arvo. Tämä on vain yksi esimerkki siitä, kuinka poistojen muutos voi vaikuttaa sekä tulokseen että taseeseen.
Odotettu elinaika on toinen alue, jolla poistojen muutos vaikuttaa sekä loppusummaan että taseeseen. Oletetaan, että yritys käyttää alun perin kuvattua suoraviivaista aikataulua. Kolmen vuoden kuluttua yhtiö muuttaa odotetun käyttöiän yhteensä 15 vuodeksi, mutta pitää pelastusarvon samana. Kun kirjanpitoarvo on tällä hetkellä 73 000 dollaria (yksi ei mene takaisin ja "korjaa" tähän mennessä sovelletut poistot oletuksia muutettaessa), jäljellä on 63 000 dollaria. Tämä tehdään seuraavan 12 vuoden aikana (15 vuoden käyttöikä miinus kolme vuotta). Käyttämällä tätä uutta pidempää aikataulua, poistot ovat nyt 5250 dollaria vuodessa alkuperäisen 9000 dollarin sijasta. Se kasvattaa tuloslaskelmaa 3750 dollarilla vuodessa, kaikki muut ovat samat. Se myös pitää taseen omaisuuserän pienenemästä yhtä nopeasti, koska kirjanpitoarvo pysyy korkeampana. Nämä molemmat voivat tehdä yrityksestä näyttämään "paremmalta" suurempien tulojen ja vahvemman taseen avulla.
Samanlaisia asioita tapahtuu, jos sen sijaan pelastusarvon olettamus muuttuu. Oletetaan, että yritys muuttaa pelastusarvon 10 000 dollarista 17 000 dollariin kolmen vuoden kuluttua, mutta pitää alkuperäisen 10 vuoden eliniän. Kirjanpidollisella arvolla 73 000 dollaria on jäljellä vain 56 000 dollaria poistumista seitsemän vuoden aikana, tai 8000 dollaria vuodessa. Se kasvattaa tuloja 1 000 dollarilla ja tekee taseesta vahvemman saman verran vuodessa.
Katso oletuksia
Poistot ovat tapa, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo "käytetään loppuun", koska se auttaa tuottamaan tuloja. Puoliperävaunun tapauksessa tällainen käyttö voi olla tavaroiden toimittaminen asiakkaille tai tavaroiden kuljettaminen varastojen ja tuotantolaitoksen tai vähittäismyyntipisteiden välillä. Kaikki nämä käyttötarkoitukset lisäävät tuloja, joita nämä tavarat tuottavat, kun ne myydään, joten on järkevää, että perävaunun arvo veloitetaan vähän kerrallaan kyseisestä tulosta.
Voidaan kuitenkin nähdä, että kuinka suuri kustannus veloitetaan, riippuen oletuksista, jotka koskevat sekä sen elinaikaa että sitä, mitä se saattaa olla arvokasta kyseisen elinajan lopussa. Nämä oletukset vaikuttavat sekä omaisuuserän nettotuloihin että kirjanpitoarvoon. Lisäksi niillä on vaikutusta tulokseen, jos omaisuuserä myydään koskaan joko voittoa tai tappiota varten sen kirjanpitoarvoon verrattuna.
Vaikka yritykset eivät eritä sijoittajien kirjanpitoarvoja tai arvonalentumisia tässä käsitellylle tasolle, niiden käyttämiä oletuksia käsitellään usein tilinpäätöksen alaviitteissä. Sitä sijoittajat saattavat haluta tietää. Lisäksi, jos yritys tunnistaa rutiininomaisesti omaisuuserien myyntivoitot, varsinkin jos näillä on olennainen vaikutus kokonaistuloon, taloudellisia raportteja tulisi tutkia perusteellisemmin. Johto, joka pitää rutiininomaisesti kirjanpitoarvoa jatkuvasti markkina-arvoa alhaisempana, saattaa myös tehdä ajan mittaan muun tyyppisiä manipulointeja yrityksen tulosten hieromiseksi.
Vertaile sijoitustilejä × Tässä taulukossa olevat tarjoukset ovat peräisin kumppanuuksista, joista Investopedia saa korvauksen. Palveluntarjoajan nimi KuvausAiheeseen liittyvät artikkelit
Kirjanpito
Milloin poistoja käytetään kertyneiden poistojen sijaan
Kirjanpito
Kuinka kertyneet poistot ja poistokulut liittyvät?
Yritystoiminta ja kirjanpito
Miksi kertyneet poistot ovat luottotase?
Kiinnitys
Johdanto poistoihin
Talousanalyysi
Kuinka poistot vaikuttavat kassavirtaan?
Pienyritysten verot
Mikä on poistojen laskemisen verovaikutus?
KumppanilinkitAiheeseen liittyvät ehdot
Poistot Määritelmä Poistot ovat kirjanpitomenetelmä aineellisen hyödykkeen hankintamenon jakamiseksi hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan kuluessa, ja sitä käytetään kirjanpidossa arvon alenemiseen ajan myötä. lisää Salvage Value Määritelmä Salvage arvo on omaisuuserän arvioitu kirjanpitoarvo poistojen jälkeen. Se on tärkeä osa poistoaikataulun laskemisessa. lisää arvonalentuminen Määritelmä Arvonalentuminen kuvaa yrityksen omaisuuden, kuten käyttöomaisuuden tai aineettoman hyödykkeen, arvon pysyvää alentamista sen kirjanpitoarvon alapuolelle. lisää Kertyneet poistot Määritelmä Kertyneet poistot ovat omaisuuserän kumulatiivisia poistoja yhteen pisteeseen sen elinaikana. enemmän pienentyvän taseen menetelmän ymmärtäminen Kun pienenevän taseen menetelmää käytetään, yritys ilmoittaa suuremmat poistomenot hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan aikaisempina vuosina. lisää Arvonmuutosrahasto Määritelmä Uudelleenarvostusrahasto on kirjanpidollinen termi, jota käytetään, kun yritys luo rivikohdan taseeseensa omaisuuserien arvonvaihtelujen kirjaamiseksi. lisää