Organisaation tilinpäätöksestä löytyvät tiedot ovat yrityksen kirjanpidon perusta. Johto, sijoittajat ja lainanantajat tarkistavat nämä tiedot yrityksen taloudellisen tilanteen arvioimiseksi.
Taseesta, tuloslaskelmasta ja kassavirtalaskelmasta löytyviä tietoja käytetään tärkeiden taloudellisten suhdeosuuksien laskemiseen, jotka antavat käsityksen yrityksen taloudellisesta tuloksesta ja mahdollisista ongelmista, joihin mahdollisesti on puututtava. Tase, tuloslaskelma ja kassavirtalaskelma tarjoavat kumpikin ainutlaatuisia tietoja kaikilla toisiinsa liittyvillä tiedoilla. Yhdessä nämä kolme lausumaa kuvaavat kattavasti yhtiön toimintaa.
Tase
Yrityksen tase, jota kutsutaan myös taseeksi, antaa tietoja siitä, mitä yritys on arvoinen kirjanpitoarvon näkökulmasta. Tase on jaoteltu kolmeen luokkaan ja se tarjoaa yhteenvedot yhtiön varoista, veloista ja omasta pääomasta tietynä päivänä.
Yleensä taseen kattava analyysi voi tarjota useita nopeita näkymiä. Jotta tase olisi tasapainossa, varojen on oltava yhtä suuret kuin velat ja oma pääoma. Analyytikot näkevät varat, joista vähennetään velat, yrityksen kirjanpitoarvoon tai omaan pääomaan. Joissain tapauksissa analyytikot voivat myös tarkastella yrityksen kokonaispääomaa, joka analysoi velkoja ja omaa pääomaa yhdessä. Taseen varojen osassa analyytikot tarkastelevat tyypillisesti pitkäaikaisia varoja ja sitä, kuinka tehokkaasti yritys hallinnoi saamisiaan lyhyellä aikavälillä.
Analyytikot käyttävät monenlaisia suhteita yrityksen taseen tehokkuuden mittaamiseen. Joitakin yleisimpiä ovat omaisuuserien vaihto, nopea suhde, saamisten liikevaihto, päivät myyntiin, velat varoihin ja velat omaan pääomaan.
Tuloslaskelma
Yhtiön tuloslaskelma sisältää yksityiskohdat yrityksen ansaitsemista tuloista ja liiketoiminnan kuluista. Kaiken kaikkiaan se tarjoaa yksityiskohtaisempia tietoja yrityksen kokonaisvaltaisesta toiminnasta. Tuloslaskelma osoittaa yleisesti yrityksen välittömät, välilliset ja pääomakustannukset.
Alkaen suoralta, ylin rivi ilmoittaa yrityksen ansaitsemien tulojen määrän tietyn ajanjakson aikana. Sen jälkeen se näyttää kulut, jotka liittyvät suoraan kyseisten tulojen ansaitsemiseen. Suorat kulut jaotellaan yleensä myytyjen tavaroiden kustannuksiin tai myyntikustannuksiin, jotka edustavat suoria tukkumyynnin kustannuksia. Myyntikustannukset vähennetään tuloista bruttovoiton saamiseksi. Bruttovoittoa analysoidaan sitten usein verrattuna kokonaismyyntiin yrityksen bruttovoittomarginaalin määrittämiseksi.
Välilliset kulut ovat myös tärkeä osa tuloslaskelmaa. Epäsuorat kulut muodostavat toisen luokan, ja ne sisältävät kaikki yrityksen tuloja tuottavaan toimintaan epäsuorasti liittyvät kustannukset. Nämä kustannukset voivat sisältää palkat, yleiset ja hallintokulut, tutkimus- ja kehitystoiminnan sekä poistot. Yhdessä nämä välilliset kulut vähennetään bruttovoitosta liiketoiminnan tuottojen tunnistamiseksi.
Tuloslaskelman viimeinen luokka vaikuttaa pääomakustannuksiin. Viimeisimmät tässä huomioon otettavat kulut sisältävät korot, verot ja satunnaiset erät. Näiden erien vähentäminen johtaa tuloksen lopputulokseen tai yrityksen ansaitsemien voittojen kokonaismäärään.
Tuloslaskelma tarjoaa huomattavan avoimuuden yhtiön liiketoiminnasta ja on myös yhtiön kahden muun tilinpäätöksen avaintekijä. Kauden lopun nettotulot muuttuvat osaksi yrityksen lyhytaikaisia varoja. Nettotuotot siirretään myös kassavirtalaskelmaan, jossa ne toimivat ylimmän erän liiketoiminnassa. Kauden aikana kirjattu myynti lisätään myös yhtiön lyhytaikaisiin varoihin myyntisaamisina.
Tuloslaskelmassa analyytikot tarkastelevat tyypillisesti yrityksen toiminnan tehokkuutta. Siksi tuloslaskelman analysointiin käytettyihin avainasuhteisiin kuuluvat bruttokate, liikevoittomarginaali ja nettokateprosentti sekä verosuhteen tehokkuus ja korkokatto.
Kassavirtalaskelma
Kassavirtalaskelma antaa kuvan yrityksen kokonaislikviditeetistä esittämällä kassatoiminnot. Se raportoi kaikki kassavirrat ja menot tilikauden aikana summaamalla käytettävissä olevat kassavarat.
Tavalliset kassavirtalaskelmat jaotellaan kolmeen osaan: toiminta, sijoittaminen ja rahoitus. Tämä tilinpäätös korostaa kassavirran nettokasvua ja laskua kaikilla näillä kolmella alueella.
Operatiivinen osuus on tiiviisti sidottu tuloslaskelmaan, ja siinä näkyy ylimmällä tasolla nettotuloksista kertyvä raha. Operatiiviseen kassatoimintaan sisältyy myös poistoja ja mahdollisia liiketoiminnan arvonalennuksia, kuten kerryttämättömiä myyntisaamisia.
Kassavirtalaskelman kaksi muuta osaa, sijoittaminen ja rahoitus, liittyvät läheisesti yrityksen pääomasuunnitteluun, joka on kytketty taseen velkoihin ja omaan pääomaan. Sijoittaminen kassatoiminnassa keskittyy pääasiassa varoihin ja näyttää omaisuuserien ostot ja voitot sijoitetuista varoista. Rahoituksen kassatoiminta keskittyy pääomarakenteen rahoittamiseen, ja siinä esitetään lainoista ja osakeannista saadut tuotot sekä käteismaksut velvoitteista, kuten koroista ja osingoista.
Kattava näkymä
Kaikki kolme kirjanpitolaskelmaa ovat tärkeitä ymmärtämään ja analysoimaan yrityksen tulosta useasta näkökulmasta. Tuloslaskelma antaa syvän kuvan ydinliiketoiminnoista, jotka tuottavat tuloja yritykselle. Tase ja kassavirtalaskelma keskittyvät kuitenkin enemmän yrityksen pääoman hallintaan sekä varojen että rakenteen suhteen.
Kaiken kaikkiaan menestyvät yritykset saavuttavat korkeat arvosanat toiminnan tehokkuudessa, varainhoidossa ja pääoman rakenteessa. Johdon tehtävänä on valvoa näitä kolmea vipua osakkeenomistajien edun mukaisella tavalla, ja näiden vipujen yhdistetty raportointi tekee tilinpäätöksen raportoinnista niin tärkeän.
