Menestyvät ponnistelut vs. kokonaiskustannuslaskenta: yleiskatsaus
Raakaöljyn ja maakaasun etsintään ja kehittämiseen osallistuvat yritykset voivat valita kahden kirjanpitomenetelmän välillä: onnistuneiden ponnistelujen (SE) menetelmä ja täyskustannusmenetelmien (FC) menetelmä. Nämä lähestymistavat eroavat toisistaan siinä, kuinka ne kohtelevat alaan liittyviä erityisiä toimintakuluja.
Yrityksen valitsema kirjanpitomenetelmä vaikuttaa siihen, miten sen nettotulot ja kassavirrat esitetään. Siksi se on tärkeä huomio öljyn ja maakaasun etsintään ja kehittämiseen osallistuvien yritysten analysoinnissa.
Yritykset kirjaavat taseessa molempien menetelmien mukaisesti aktivoidut tutkimuskustannukset osana pitkäaikaista omaisuuttaan. Tämä johtuu siitä, että öljy- ja maakaasuvarantoja, kuten valmistusyrityksen käyttämiä koneita, pidetään öljy- ja kaasuyhtiön tuottoisina varoina. Yleisesti hyväksytyt kirjanpitoperiaatteet (GAAP) edellyttävät, että yritykset veloittavat kyseisten varojen hankintakustannukset tuloista, kun ne käyttävät omaisuutta.
Syynä siihen, että öljyn ja kaasun etsintä- ja kehittämismenojen kirjaamiseen on olemassa kaksi erilaista menetelmää, on se, että ihmiset jakautuvat millä menetelmällä heidän mielestään saavutetaan parhaiten yrityksen tulojen ja kassavirtojen läpinäkyvyys.
Tilinpäätösstandardilautakunta (FASB), joka vastaa GAAP: n perustamisesta ja hallinnosta, sekä arvopaperi- ja pörssikomissio (SEC), joka sääntelevät julkisesti noteerattujen yritysten taloudellisen raportoinnin muotoa ja sisältöä, jakautuvat yli, mikä on oikea menetelmä.
Tilinpäätösstandardin (SFAS) 19 lausunnossa FASB edellyttää, että öljy- ja kaasuyhtiöt käyttävät SE-menetelmää. SEC antaa yrityksille mahdollisuuden käyttää FC-menetelmää. Näiden kahden hallintoelimen ei ole vielä löydetty ideologista yhteistä perustaa, jota tarvitaan yhden kirjanpitotavan luomiseen.
Menestyvien ponnistelujen kirjanpito
Menestyvä yritys -menetelmä antaa yritykselle mahdollisuuden aktivoida vain ne kustannukset, jotka liittyvät uusien öljy- ja maakaasuvarantojen onnistuneeseen löytämiseen. Epäonnistuneista (tai "kuivasta aukosta") tuloksista yritys veloittaa vastaavat toimintakulut välittömästi kyseisen ajanjakson tuloista.
SE-menetelmän taustalla olevan näkemyksen mukaan öljy- ja kaasuyhtiön perimmäisenä tavoitteena on tuottaa öljyä tai maakaasua sen etsimästä ja kehittämästä varannosta, joten yrityksen tulisi aktivoida vain menestyneisiin pyrkimyksiin liittyvät kustannukset. Toisaalta, koska tuloksellisissa hyödykkeissä ei tapahdu muutosta, jos tulokset ovat epäonnistuneet, yritysten tulisi maksaa näistä ponnisteluista aiheutuvat kustannukset.
Täyskustannuslaskenta
Vaihtoehtoinen lähestymistapa, joka tunnetaan nimellä kokonaiskustannusmenetelmä, antaa yrityksille mahdollisuuden hyödyntää kaikkia toimintakustannuksia, jotka liittyvät uusien öljy- ja kaasuvarastojen löytämiseen tuloksesta riippumatta.
Toisaalta FC-menetelmän esittämässä näkemyksessä todetaan, että yleensä öljy- ja kaasuyhtiön hallitseva toiminta on yksinkertaisesti öljy- ja kaasuvarantojen etsimistä ja kehittämistä. Siksi yritysten tulisi aktivoida kaikki kustannukset, jotka niille aiheutuvat kyseisen toiminnan harjoittamisesta, ja kirjata ne sitten pois koko toimintajakson aikana.
Keskeiset erot
Yhden kirjanpitomenetelmän valitseminen vaikuttaa toiseen nähden, kun verrataan tulos- ja kassavirtalaskelmaan liittyviä kausittaisia taloudellisia tuloksia vaikutukseen, joka korostaa tapaa, jolla kukin menetelmä kohtelee hankinta-, tutkimus-, kehitys- ja tuoteryhmiin kuuluvia yksittäisiä kustannuksia.. Mutta tällainen vertailu tuo myös esiin vaikutuksen kausituloksiin, jotka johtuvat aktivoitujen varojen erilaisista tasoista näiden kahden kirjanpitomenetelmän mukaisesti.
Paljon samalla tavalla valmistusyrityksen taloudellisiin tuloksiin vaikuttavat tuotantolaitosten, kiinteistöjen ja laitteiden poistot, kun taas öljy- ja kaasualan yrityksille aiheutuvat kustannukset kohdistuvat tasaisesti kulujen poistoista, kulumisesta ja poistoista (DD&A). jotka liittyvät uusien öljy- ja maakaasuvarantojen hankinta-, etsintä- ja kehittämismenoihin. Niihin sisältyy tiettyjen pitkäikäisten käyttölaitteiden poistot, kiinteistöjen tai kiinteistöjen mineraalioikeuksien hankintaan liittyvien kulujen vähentäminen ja varausten kehittämiseen liittyvien aineellisten muiden kuin porauskustannusten poistot.
Tuloslaskelmaan kirjattavat kausittaiset poistot, poistot ja poistot määritetään "tuotantoyksikkö" -menetelmällä, jossa kauden alussa käytetyn prosenttimäärän kauden kokonaistuotannosta todistettuihin varantoihin sovelletaan taseeseen aktivoitujen bruttokustannusten kokonaismäärä.
Erityiset näkökohdat
Tuloslaskelma: Epäonnistuneiden uusien varantojen löytämispyrkimyksistä aiheutuvat tuotekehitys-, tuotanto- ja tutkimuskulut kirjataan tuloslaskelmaan. Alun perin sekä SE- että FC-yhtiön nettotuloihin vaikuttavat DD&A: n kausikulut ja tuotantokustannukset, mutta SE-yhtiön nettotuloihin vaikuttavat edelleen tutkimuskustannukset, joita voi olla aiheutunut kyseiseltä ajalta.
Kun oletetaan identtiset toiminnalliset tulokset, SE-menetelmää noudattavan öljy- ja kaasualan yrityksen voidaan odottaa raportoivan lyhyemmän jaksottaisen jaksollisen nettotulon kuin sen FC-vastine.
Ilman myöhemmin löydettäviä uusia varantoja johtuva jaksollisen tuotantosuhteen lasku alkaa myöhemmin vaikuttaa negatiivisesti tuloihin ja DD&A: n laskelmiin sekä SE- että FC-yrityksessä. Koska FC-yhtiön aktivoidut kustannukset ovat korkeammat ja siitä johtuvat säännölliset DD&A-menot väheneviä tuottoja silmällä pitäen, SE-yhtiön kausittainen nettotulos paranee suhteessa FC-yhtiön tulokseen ja ylittää lopulta nämä kustannukset.
Kassavirtalaskelma: Kuten FC: n kirjanpitomenetelmää noudattavan yrityksen tuloslaskelmassa, kun oletetaan identtiset operatiiviset tulokset, lähiajan tulokset (esitetään kassavirroissa (CFO) osassa kassavirtalaskelmaa) on parempi kuin SE-menetelmää noudattavan yrityksen hinnat. CFO on pohjimmiltaan nettotulos, johon lisätään takaisin käteismaksut, kuten DD&A, joten huolimatta suhteellisen alhaisesta DD&A: n hinnasta SE-yhtiön CFO heijastaa nettotulovaikutuksia, jotka aiheutuvat epäonnistuneisiin etsintätoimiin liittyvistä kuluista.
Kuitenkin, kun uusia varauksia ei lisätä, kunkin yhtiön talousjohtaja on sama. Tämä johtuu siitä, että DD&A: n ei-käteismaksun lisääminen tosiasiallisesti heikentää suhteellisen suurempaa vaikutusta nettotuloihin FC-menetelmän mukaisesti.
Avainsanat
- Menestyneiden ponnistelujen kirjanpito antaa yritykselle mahdollisuuden aktivoida vain ne kustannukset, jotka liittyvät uusien öljy- ja maakaasuvarantojen onnistuneeseen löytämiseen. Täydellinen kustannuslaskenta antaa yrityksille mahdollisuuden aktivoida kaikki toimintakustannukset, jotka liittyvät uusien öljy- ja kaasuvarantojen löytämiseen tuloksesta riippumatta.Syy Kahdelle kirjanpitomenetelmälle on, että ihmiset jaetaan millä menetelmällä heidän mielestään parhaiten saavutetaan avoimuus yrityksen tulojen ja kassavirtojen suhteen.
