Mitä luottotappiovaraus tarkoittaa?
Luottotappiovaraus (PCL) on arvio mahdollisista tappioista, joita yritys voi kokea luottoriskin vuoksi. Luottotappiovaraus käsitellään kuluna yhtiön tilinpäätöksessä. Niille odotetaan tappioita myöhästyneistä ja luottotappioista tai muista luotoista, jotka todennäköisesti laiminlyövät tai muuttuvat takaisin perittäviksi. Jos yritys esimerkiksi laskee, että yli 90 päivää erääntyneiden tilien takaisinperintäaste on 40%, se varaa luottotappiot perustuen 40%: iin näiden tilien saldosta.
Luottotappioiden varauksen ymmärtäminen (PCL)
Koska myyntisaamisten (AR) odotetaan muuttuvan käteisvaroiksi vuoden sisällä tai toimintasyklin sisällä, se kirjataan lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi yhtiön taseeseen. Koska myyntisaamiset voivat kuitenkin olla liian suuria, jos osaa ei voida kerätä, myös yrityksen käyttöpääoma ja oma pääoma voidaan yliarvioida.
Liiallisen ilmoittamisen estämiseksi yritys voi arvioida, kuinka suurta osaa myyntisaamisistaan todennäköisesti ei peritä. Arvio esitetään taseen vasta-arvotilillä nimeltään luottotappioiden varaus. Tilin lisäykset kirjataan myös tuloslaskelmatilille kerättämättömien tilien kuluihin.
Esimerkki luottotappioiden varauksesta
Yrityksen A AR: n velkasaldo on 100 000 dollaria 30. kesäkuuta. Noin 2 000 dollarin odotetaan käyttävän käteisvaroja. Seurauksena on, että 2 000 dollarin luottotase kirjataan varaukseksi luottotappioista. Tilinpätös päästötilien saldon säätämiseksi sisältää tuloslaskelman kerättämättömien tilien kulut.
Koska kesäkuu oli yrityksen A ensimmäinen kuukausi liiketoiminnassa, luottotappiovarauslaskenta aloitti kuukauden nolla saldolla. 30. kesäkuuta alkaen, kun se julkaisee ensimmäisen taseensa ja tuloslaskelmansa, sen luottotappioita koskevan varauksen luottotase on 2 000 dollaria.
Koska luottotappiovaraus ilmoittaa 2 000 dollarin luottotaseen ja AR velkasaldo on 100 000 dollaria, taseen nettovaikutus on 98 000 dollaria. Koska nettomäärä muuttuu todennäköisesti rahaksi, sitä kutsutaan AR: n nettorealisointiarvoksi.
Yrityksen A kerättämättömien tilien kulut ilmoittavat 2 000 dollarin luottotappiot kesäkuun tuloslaskelmaan. Kustannukset ilmoitetaan, vaikka mitään varainhoitovuonna ei ollut määrä suorittaa kesäkuussa, koska ehdot ovat netto 30 päivää. Yritys A yrittää noudattaa vastaavuusperiaatetta sovittamalla luottotappiokulut tilikaudelle, jonka aikana luottomyynnit tapahtuivat.
