Mikä on nettotappio (NOL)
Tuloverotuksessa nettotulos (NOL) on tulos, kun yhtiön sallitut vähennykset ylittävät verotettavan tulon verokauden aikana. NOL: ta voidaan yleensä käyttää korvaamaan yhtiön verojen maksut muilla verokausina sisäisen verotuksen (IRS) verotuksen kautta, jota kutsutaan tappioiden siirtoiksi.
Avainsanat
- Nettotappiota (NOL) syntyy, jos yrityksen vähennykset ylittävät verotettavan tulon. NOL voi hyötyä yrityksestä vähentämällä verotettavaa tuloa tulevina verovuosina. Verosalennus- ja työllisyyslaki teki merkittäviä muutoksia NOL-sääntöihin vuonna 2018 alkavilla verovuosilla. NOL-määräisiä varoja voidaan nyt siirtää määräämättömäksi ajaksi, kunnes tappio on peritty kokonaan, mutta ne rajoittuvat 80%: iin verotettavista tuloista yhdellä verokaudella. Kohdassa 382 rajoitetaan siirtoedellytyksiä, joita yritys voi käyttää, jos se ostaa toisen yrityksen aiemman NOL: n kanssa.
Kuinka nettokäyttötappiota (NOL) käytetään
Netto liiketappio (NOL) voidaan siirtää verotettavan tulon vähentämiseksi tulevina vuosina yrityksen tulevan verovelvollisuuden vähentämiseksi. Tämän verosäännöksen tarkoituksena on sallia verohelpotuksia, kun yritys menettää rahaa verokaudella. IRS tunnustaa, että joidenkin yritysten liiketoiminnan voitot ovat luonteeltaan suhdannekohtaisia eivätkä ole vakioverovuoden mukaisia.
Esimerkiksi maatalouden liiketoiminnalla voi olla huomattavia voittoja ja suuri veromaksu vuodessa, sitten seuraavan NOL, jota seuraa toinen kannattava vuosi. Verotaakan lieventämiseksi voittovarojen siirtovaraus antaa NOL: lle toisena vuonna mahdollisuuden korvata kolmannella vuonna maksettavat verot.
Nettokäyttötappiota koskevat vaatimukset
Ennen veronalennuksia ja työllisyyttä koskevan lain (TCJA) täytäntöönpanoa vuonna 2018, sisäinen tulopalvelu (IRS) antoi yrityksille mahdollisuuden kantaa nettotappiota (NOL) 20 vuotta eteenpäin verrattuna tulevaisuuden voittoihin tai taaksepäin kaksi vuotta välitöntä palautusta varten aiemmista maksetuista veroista. Koska rahan aika-arvo osoittaa, että verosäästöt ovat nykyhetkellä arvokkaampia kuin tulevaisuudessa, palautusmenetelmä oli hyödyllisempi valinta. 20 vuoden kuluttua jäljellä olevat tappiot vanhentuivat, eikä niitä voitu enää käyttää verotettavan tulon vähentämiseen.
Tärkeä
Verovähennys- ja työllisyyslaki on poistanut kahden vuoden nettotuloksen (NOL) uudelleensiirtosäännöksen, mutta sallii nyt määrittelemättömän NOL-siirtokauden.
TCJA on poistanut kahden vuoden siirtovarauksen verovuosina, jotka alkavat 1. tammikuuta 2018 tai myöhemmin, lukuun ottamatta tiettyjä viljelytappioita, mutta sallii nyt rajoittamattoman siirtokauden. Siirrot ovat kuitenkin nyt myös rajoitettu 80%: iin seuraavan vuoden nettotuloista. Jos yritys luo NOL: n useamman kuin yhden vuoden aikana, ne on purettava kokonaan siinä järjestyksessä kuin ne syntyivät ennen toisen NOL: n nostamista. Ennen 1. tammikuuta 2018 alkavilla verovuodelta peräisin oleviin tappioihin sovelletaan edelleen entisiä verosääntöjä, ja mahdolliset jäljellä olevat tappiot vanhenevat edelleen 20 vuoden kuluttua.
NOL-siirtotiedot kirjataan omaisuuserään yhtiön pääkirjaan. Ne tarjoavat yritykselle etua tulevien verovelvoitteiden muodossa. NOL-siirtoihin luodaan laskennallinen verosaaminen, joka vähennetään tulevien vuosien nettotuloilla. Laskennallinen verosaamistilit otetaan käyttöön vuosittain siten, että ne eivät saa ylittää 80: tä prosenttia seuraavien vuosien nettotuloista, kunnes saldo on käytetty loppuun.
Nettokäyttötappion rajoittaminen
Liiketappio (NOL) on arvokas omaisuuserä, koska se voi alentaa yrityksen tulevaa verotettavaa tuloa. Tästä syystä IRS rajoittaa ostetun yrityksen käyttämistä pelkästään NOL: n veroetuihin. Sisäisen verolain 382 §: ssä säädetään, että jos yrityksellä, jolla on NOL, omistusmuutos on vähintään 50 prosenttia, hankkijayhtiö voi käyttää vain osaa NOL: sta kullakin samana vuonna. Yrityksen ostaminen huomattavan määrän NOL: lla voi kuitenkin tarkoittaa suurempaa rahasummaa hankitun yhtiön osakkeenomistajille kuin jos ostetulla yrityksellä olisi pienempi NOL.
Esimerkki siirrettävän nettotappion määrästä
Kuvittele, että yrityksen nolla nolla oli 5 miljoonaa dollaria vuodessa ja sen verotettava tulo oli seuraavan kerran 6 miljoonaa dollaria. 80 prosentin siirtoraja 6 miljoonasta dollarista on 4, 8 miljoonaa dollaria. Ensimmäisen vuoden koko tappio voidaan siirtää tase toiselle vuodelle laskennallisena verosaamisena. Tappio, joka on rajoitettu 80%: iin toisen vuoden tuloista, voidaan sitten käyttää toisena vuonna tuloslaskelman kuluna. Se alentaa toisen vuoden nettotuloja ja siten verotettavaa tuloa 1, 2 miljoonaan dollariin (6 miljoonaan dollariin - 4, 8 miljoonaan dollariin). Kolmelle vuodelle siirretään taseeseen 200 000 dollarin laskennallinen verosaaminen.
