Mikä on negatiivinen liikearvo?
Negatiivinen liikearvo (NGW) syntyy hankkijaosapuolen tilinpäätöksessä, kun hankinnasta maksettu hinta on pienempi kuin sen aineellisten hyödykkeiden käypä arvo. Negatiivinen liikearvo tarkoittaa edullista ostoa ja ostaja kirjaa välittömästi satunnaisen voiton tuloslaskelmaansa. Ostetulle yritykselle negatiivinen liikearvo osoittaa usein vaikeuksissa olevaa myyntiä, jolloin epäsuotuisat myyntiolosuhteet johtavat alennettuun myyntihintaan.
goodwill
Avainsanat
- Negatiivinen liikearvo (NGW) syntyy hankkijaosapuolen tilinpäätöksessä, kun hankinnasta maksettu hinta on pienempi kuin sen aineellisten hyödykkeiden käypä arvo. Negatiivinen liikearvo tarkoittaa edullista ostoa ja ostaja kirjaa välittömästi satunnaisen voiton tuloslaskelmaansa. Ostetulle yritykselle negatiivinen liikearvo osoittaa usein häiriöistä myyntiä, jolloin epäsuotuisat myyntiolosuhteet johtavat alennettuun myyntihintaan.
Negatiivisen liikearvon ymmärtäminen
Negatiivinen liikearvo perustuu liikearvon, aineettoman hyödykkeen, joka edustaa yrityksen tuotenimen arvoa, patenttien ja muun immateriaalioikeuden, asiakaskunnan, lisenssien ja muiden kohteiden kirjanpitokonseptiin, joiden on vaikea laittaa dollarin lukua, mutta jotka auttavat tehdä yrityksestä arvokas.
Suurimman osan ajasta yritys ostetaan yli aineellisten hyödykkeiden arvon, ja erotus johtuu liikearvosta. Negatiivinen liikearvo kirjataan satunnaisena voitona ostajan tuloslaskelmaan.
Kun maksettu hinta on pienempi kuin yhtiön netto aineellisten hyödykkeiden todellinen arvo, negatiivinen liikearvo johtaa. Tämäntyyppinen liiketoimi on tyypillisesti merkki huolestuneesta myynnistä keskellä taloudellista levottomuutta tai äkillistä teollisuuden häiriötä.
Liiketoimintojen yhdistämistä koskevan tilinpäätösstandardilautakunnan (FASB) lausunnon nro 141 mukaan tämä nettoaineellisiin hyödykkeisiin liittyvä arvon ylitys kirjataan välittömästi tuloslaskelmaan satunnaisena voitona, kun taas ennen FASB: n lausunnon nro 141 tarkistuksen toteuttamista, NGW allokoitiin (korvataan) ensin ostettujen omaisuuserien käypää arvoa vastaan ja kirjataan sitten voittovaroiksi, jos arvon jakautumisen jälkeen oli jäljellä.
Erityiset näkökohdat
NGW: llä voi olla analyyttinen vaikutus taloudellisiin raportteihin. NGW: n hankinta lisää ilmoitettuja varoja, tuottoja ja omaa pääomaa vääristäen näihin kohteisiin liittyviä suorituskykymittareita.
Esimerkiksi omaisuuden tuotto (ROA) ja oman pääoman tuotto (ROE) vaikuttavat alhaisemmilta, koska NGW nostaa hankkijan varojen ja omaa pääomaa arvoa. Joskus NGW: n kirjanpitokäsittelyllä voi olla dramaattinen vaikutus tilinpäätökseen ja johtaa vakaviin seurauksiin.
Esimerkki negatiivisesta liikearvosta
Esimerkki: HBOS plc: n (Bank of Scotland plc: n holdingyhtiö) haltuunotto Lloyds TSB: ltä vuonna 2009 huomattavasti vähemmän kuin nettovarallisuuden arvo tuotti negatiivista liikearvoa, noin 11 miljardia puntaa, joka lisättiin Lloydin pääomapohjaan. ja sen nettotuloihin kyseisenä vuonna. Paperilla tämä teki Lloydin ilmeestä paljon vahvemman kuin tuolloin todellisuus.
