Mikä on listattu omaisuus?
Listattu kiinteistö on erityinen poistettavien omaisuuslajien ryhmä, johon sovelletaan erityisiä verosääntöjä, jos sitä käytetään pääasiassa liiketoimintaan. Jotta tuotetta voidaan pitää listattuna omaisuutena, sitä on käytettävä yli 50% yrityksen liiketoimintaan. Tämä tarkoittaa, että loppuosaa omaisuudesta voidaan käyttää myös henkilökohtaisiin tarkoituksiin.
Esimerkkejä luetteloidusta omaisuudesta ovat henkilöautot ja muut kuljetukseen käytettävät ajoneuvot sekä kamerat ja muut valvontalaitteet. Matkapuhelimia ja muita vastaavia henkilökohtaisia tietoliikennelaitteita ei pidetä enää 1. tammikuuta 2010 alkaen listattuna omaisuutena.
Listattuja omaisuutta koskevat säännöt rajoittavat vähennysten ja poistojen määrää, joka voidaan tehdä, jos omaisuuserää ei käytetä pääasiassa liiketoimintaan.
Listattu omaisuus on kelvollinen kelpuuttamaan useampaan kuin yhteen tarkoitukseen verovuoden aikana.
Listatun omaisuuden ymmärtäminen
Yhtiön listattu kiinteistö on kaikkea sen omistamaa, jota käytetään yritystarkoituksiin yli 50% ajasta ja arvonmuutos. Yksinkertaisesti sanottuna se on omaisuutta, jota käytetään sekä liike- että henkilökohtaisiin tarkoituksiin, kuten yrityksen omistamat ajoneuvot, joita ajavat virkamiehet, työntekijät ja / tai osakkeenomistajat.
Luettelossa luetellut omaisuutta koskevat säännöt otettiin käyttöön verolakiin estämään ihmisiä vaatimasta verovähennyksiä kiinteistön henkilökohtaiseen käyttöön varjolla, että sitä käytettiin liiketoiminnassa.
Internal Revenue Service (IRS): n mukaan luetteloitu omaisuus sisältää:
- Autot, joiden paino on alle 6000 puntaa, lukuun ottamatta ambulansseja, kuulokkeita ja kuorma-autoja tai pakettiautoja, jotka eivät ole henkilökohtaiseen käyttöön tarkoitettuja ajoneuvoja.Muut kuljetustarkoituksiin käytettävät esineet, mukaan lukien kuorma-autot, bussit, veneet, lentokoneet, moottoripyörät ja muut henkilökunnan tai tavaroiden kuljettamiseen käytettävät ajoneuvot.Viihde-, virkistys- tai viihdekohteet.Tietokoneet ja niihin liittyvät oheislaitteet, jotka on otettu käyttöön ennen 1. tammikuuta 2018, ellei niitä käytetä vain tavanomaisessa toimipaikassa, ja joita laitoksen ylläpitäjä omistaa tai vuokraa.
Listattu omaisuus ja hallitseva käyttötesti
Listattujen kiinteistöjen käyttöön liittyvät kulut eivät ole vähennyskelpoisia liiketoiminnan kuluina. Toisin sanoen verovelvollisen on perusteltava kiinteistön liiketalouskäyttö, jos sen on tarkoitus vähentää tätä kiinteistöä tai vähentää kuluja.
Pääasiallinen käyttötesti on tehtävä jokaiselle luettelossa luetelulle omaisuudelle. Tämän testin mukaan luettelossa mainitun kiinteistön yrityskäytön on oltava yli 50%. Tämä on tehtävä jokaiselle luettelossa mainitun omaisuuden omaisuudelle:
- Bonuspoiston vaatiminenPyydä kuluttajien vaalitKäytä kiinteistöä poistettavaksi MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) -poistojärjestelmän mukaisesti.
Yritysten on myös pidettävä yksityiskohtaista kirjanpitoa kaikista listattuina omaisuuksina käytetyistä varoista. Tämä sisältää summan jokaisesta omaisuudesta, mukaan lukien alkuperäiset kustannukset, mahdolliset korjaukset, vakuutukset ja muut niihin liittyvät kulut.
Avainsanat
- Listattu omaisuus on poistettavaa omaisuutta, johon sovelletaan erityisiä verosääntöjä, jos sitä käytetään pääasiassa liiketarkoituksiin. Jotta omaisuuserä voidaan pitää pörssiympäristössä, sitä on käytettävä yritystarkoituksiin vähintään 50 prosenttia ajasta. Sitä voidaan käyttää myös henkilökohtaiseen käyttöön. Esimerkkejä luetelluista kiinteistöistä ovat ajoneuvot, muut kuljetuksessa käytettävät omaisuudet ja tietokoneet.
Listautuneen omaisuuden poistot
Jos luetteloitua kiinteistöä käytetään ensisijaisesti liikesyistä, siihen sovelletaan lakisääteistä poistomenetelmää, koska sitä pidetään liiketoiminnan omaisuuseränä. Listatuilla kiinteistöillä, joita käytetään vain puolessa ajasta ja jotka läpäisevät pääasiallisen käytön testin, voi silti olla poistoja siitä, että niille väitetään, että yrityskäyttöprosentti perustuu, mutta se on poistettava tasapoistoin.
Autot, joita käytetään yksinomaan matkustajien kuljettamiseen, ovat myös lisäpoistorajoituksia. Listattuun omaisuuteen, joka ei täytä hallitsevaa käyttöä koskevaa testiä, ei voida soveltaa osion 179 mukaisia poistoja tai muita nopeutettuja poistomenetelmiä.
Kierretty poisto voidaan lisätä tuloihin milloin tahansa ensimmäisen käyttövuoden jälkeen, kun listatun kiinteistöliiketoiminnan käyttö laskee alle 50%. Toisin sanoen verovelvollisen on ehkä maksettava takaisin osa ylimääräisistä poistoista. Talteen otettujen poistojen määrä on kiihdytetty poisto, joka on sallittu talteenottovuotta edeltävinä vuosina, mukaan lukien mahdolliset sektion 179 kulut, vähennettynä MACRS: n vaihtoehtoisen poistojärjestelmän (ADS) poistojen määrällä, joka olisi sallittu samalle ajanjaksolle.
